2014年中级会计师考试财务管理中华会计网校课件

一、资产负债表 （一）资产负债表的结构

资产负债表

编制单位：ABC公司 20×7年12月31日 单位：万元

资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 预付账款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 持有至到期投资 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产合计 期末余额 年初余额 900 500 1300 70 5200 80 8050 400 14000 550 14950 23000 800 1000 1200 40 4000 60 7100 400 12000 500 12900 20000 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（或股本） 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 期末余额 2300 1200 400 100 4000 2500 2500 6500 12000 1600 2900 16500 23000 年初余额 2000 1000 300 100 3400 2000 2000 5400 12000 1600 1000 14600 20000 注：此表为4-1 （二）资产负债表的内容 1.资产

资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 预付账款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 持有至到期投资 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产合计 2.负债 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 期末余额 2300 1200 400 100 年初余额 2000 1000 300 100 期末余额 900 500 1300 70 5200 80 8050 400 14000 550 14950 23000 年初余额 800 1000 1200 40 4000 60 7100 400 12000 500 12900 20000 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 3.所有者权益 负债和所有者权益 所有者权益： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 （三）资产负债表的作用 4000 2500 2500 6500 期末余额 12000 0 1600 2900 16500 3400 2000 2000 5400 年初余额 12000 0 1600 1000 14600 1.反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；

2.反映企业的偿债能力；

3.反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况。

二、利润表

（一）利润表的内容和结构

利润表

编制单位：ABC公司 20×7年度 单位：万元

项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 注：此表为4-2

三、偿债能力指标分析

本期金额 21200 12400 1200 1900 1000 300 300 4700 150 650 4200 1680 2520 上期金额 18800 10900 1080 1620 800 200 300 4500 100 600 4000 1600 2400

（一）短期偿债能力

1.流动比率

流动比率＝流动资产/流动负债×100%

一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。通常认为，流动比率的下限为100%；而流动比率等于200%时较为适当。

资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 预付账款 存货 其他流动资产 流动资产合计 期末余额 900 500 1300 70 5200 80 8050 年初余额 800 1000 1200 40 4000 60 7100 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 期末余额 2300 1200 400 100 4000 2500 年初余额 2000 1000 300 100 3400 2000 年初流动比率：7100/3400×100%＝2.09% 年末流动比率：8050/4000×100%＝2.01% 2.速动比率

资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 预付账款 存货 其他流动资产 流动资产合计 期末余额 900 500 1300 70 5200 80 8050 年初余额 800 1000 1200 40 4000 60 7100

负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 期末余额 2300 1200 400 100 4000 2500 年初余额 2000 1000 300 100 3400 2000 【例题】根据表4－1资料，同时假设该公司20×6年度和20×7年度的其他流动资产均为待摊费用，该公司20×7年的速动比率如下： [答疑编号NODE00752100030400000103：针对本题提问]

『正确答案』年初速动比率：（800＋1000＋1200）/3400×100%＝88.24% 年末速动比率：（900＋500＋1300）/4000×100%＝67.5%

一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。

（二）长期偿债能力

1.资产负债率

资产负债率＝负债总额/资产总额×100%

资产 ?? 持有至到期投资 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产合计 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 ?? 400 14000 550 14950 23000 ?? 400 12000 500 12900 20000 ?? 负债合计 所有者权益： 实收资本（或股本） 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 期末余额 年初余额 ?? 6500 12000 1600 2900 16500 23000 ?? 5400 12000 1600 1000 14600 20000 【例题】根据表4－1资料，该公司20×7年的资产负债率如下： [答疑编号NODE00752100030400000104：针对本题提问]

2.产权比率

『正确答案』年初资产负债率：5400/20000×100%＝27% 年末资产负债率：6500/23000×100%＝28.26%

产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100%

一般情况下，产权比率越低，说明企业长期偿债能力越强。

负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（或股本） 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 【例题】根据资料，该公司20×7年的产权比率如下： [答疑编号NODE00752100030400000105：针对本题提问]

期末余额 2300 1200 400 100 4000 2500 2500 6500 12000 1600 2900 16500 23000 年初余额 2000 1000 300 100 3400 2000 2000 5400 12000 1600 1000 14600 20000