【TX-UK】2020年6月ACCA复习笔记 12

【TX-UK】2020年6月ACCA复习笔记 12

ACCA Taxation-United Kingdom - 12

Task 21 Losses (企税亏损的处理) Task 22 Groups

Task 21 Losses

1. Trading Loss – Review Task 10

①Current year trading loss relief

在total profits before QCD减除

#Basic loss relief (Accounting period中出现loss)

②Carry back trading loss relief

抵减Preceding 12 months’ total profits before QCD *Current year & carry back可能造成QCD浪费

③Carry forward trading loss relief 抵减未来无穷年度的total profits before QCD

*优先保留QCD

可只做current和carry forward

④结业年度：

Current + Terminal loss relief (过去36个月的Total Profit Before QCD)

#Choosing loss relief

①Time value (as quickly as possible) CYR→CBR→CFR ②QCD wastage ③Tax savings *题目中出现:

available/appropriate loss relief claims:

2. Other Losses

#Capital losses

Current + forward (仅能与CG相抵减)

#Property Business Income PBI

Current + forward (Total profit before QCD) (CYR会造成QCD wastage)

Task 22 Groups

1. Groups

Review Task 18 (Large company的判断)

①Dividend from un-connected company Augmented profit=TTP+FII

②Dividend from associated Co (>50%): Ignore Associated Co.=Subsidiary(子公司)

-----------------------------------------------------------------

2. 75% Group - loss relief group

①母子、子孙、母孙公司之间的控股均≥75% ②Dormant Company 休眠公司不可参与形成 ③海外公司可以参与形成，但不可做loss transfer

#Surrendering Company: 产生亏损的公司

①Trading loss 全额可转 ②用不完的（过多）QCD ③过多的PBI (先做本公司CYR) *最多可转让多少loss？

#Claimant Company 接受亏损的公司

如果TTP有剩余，则在后减除(review task 18) *最多可以接受多少loss transfer?

#Carry forward group relief

若转让的loss仍然有剩余→Carry forward ①先本公司抵减(优先保留QCD) ②用不完时，transfer，在TTP后减除

3. Non-coterminous Year end 期末日不一致

Loss互为递减的前提： 相同期间利润与亏损的抵减

①正常做，找出最多可转与可接受的loss ②找到两公司会计期重合的部分→各自*n/12 ③取小值即为可转的loss.

19k-14,250

4. 75% Capital Gain Groups

①母子公司≥75%，母孙公司>50%

②Dormant Company 休眠公司不可参与形成 ③海外公司可以参与形成，但不可做transfer