◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
③本月销售商品
借：银行存款 420 000
贷：主营业务收入 420 000 ④结转本月已销商品成本 借：主营业务成本 420 000
贷：库存商品 420 000 ⑤本月商品进销差价400 000 279 200 分类差价率＝
100,000?30%?(400,000?279,200)×100%＝30.16%
100,000?400,000本月已销商品分摊的商品进销差价＝420 000×30.16%＝126 672元 ⑥结转已销商品分摊进销差价 借：商品进销差价 126 672
贷：主营业务成本 126 672
7、宝利公司经批准于2007年1月1日按面值发行二年期债券，用于改扩建厂房工程，面值总额为5 000 000元，年利率为6%，每年年末计息（单利计算），到期一次还本付息。工程于2007年12月末达到预定可使用状态。（18分） 要求：
①编制债券发行的会计分录。（4分）
②编制2007年末计提利息的会计分录。（4分） ③编制2008年年末计提利息的会计分录。（4分） ④计算2008年年末应付债券的账面价值。（2分） ⑤编制2009年1月1日还本付息的会计分录。（4分） ①发行债券时
借：银行存款 5 000 000
贷：应付债券—面值 5 000 000 ②2007年末计提利息时 年息＝5 000 000×6%＝300 000 借：在建工程 300 000
贷：应付债券—应计利息 300 000 ③2008年年末计提利息时 年息＝5 000 000×6%＝300 000 借：财务费用 300 000 贷：应付债券—应计利息 300 000 ④计算2008年年末应付债券的账面价值
“应付债券”账面价值＝5 000 000＋600 000＝5 600 000元
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⑤2009年1月1日还本付息
借：应付债券—面值 5 000 000 —应计利息 600 000
贷：银行存款 5 600 000
8、HJ公司上年末未分配利润借方余额为50 000元（属5年以上未弥补亏损），该企业本年实现税前利润580 000元，其中国库券利息收入60 000元，罚款支出10 000元。（假定无其他纳税调整事项）（15分） ①按规定税率25%计提应交所得税。（4分） ②按规定比例10%计提法定盈余公积。（4分）
③股东会批准按可供分配利润的70%分配给投资者现金股利。（4分） ④计算年末未分配利润。（3分）
①HJ公司本年度应纳税所得额＝580 000－60 000＋10 000＝530 000元 本年度应纳所得税额＝530 000×25%＝132 500元
本年度实现的净利润＝580 000－132 500＝447 500元
②按规定比例10%计提法定盈余公积＝（447 500－50 000）×10%＝39 750元
③按可供分配利润的70%分配给投资者现金股利＝（447 500－50 000）×70%＝278 250元 ④年末未分配利润＝447 500－50 000－39 750－278 250＝79 500元
利润分配—未分配利润
年初余额：50 000 （计提法定盈余公积）39 750 （580 000－132 500）＝447500 本年度实现净利润 （向投资者分配现金股利）278 250 附注：
1、在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业的期初未分配利润。
2、企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金和法定公益金；在提取法定盈余公积金和法定公益金前，不得向投资者分配利润。
五、综合题（要写出重要的计算过程。共计110分）
1、2007年12月9日以银行存款支付办公费用2 000元。根据以上业务编制记账凭证及登记账簿如下。12月29日发现以下错误。要求根据以上资料，运用你所学会计理论指出其中的错误并作出更正。（注：该企业采用记账凭证核算程序）（本题共10分）
79 500（年末未分配利润） 10/17
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付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2007年12月9日 付字第9号
金额 摘 要 借方总账科目 明细科目 千 支付办公费 管理费用 办公费 百 十 万 千 ￥ 百 2 2 十 0 0 元 0 0 角 0 0 分 0 0 附件2张
财务主管：王飞 记账：赵伟明 出纳：李力 审核：张明 制单：赵伟明
银行存款总分类账
2007年 月 12 12 12 12 12 日 1 5 9 29 29 凭 证 摘要 字 付 付 付 付 号 5 9 29 30 期初余额 将现金存入银行 支付办公费 更正付字第9号凭证 更正付字第9号凭证 1000 200 -200 2000 借 借 借 借 借 24300 25300 25100 25300 23300 借方 货方 借或贷 余额
管理费用总分类账
2007年 月 12 12 12 日 9 29 29 凭 证 摘要 字 付 付 付 号 9 29 30 支付办公费 更正付字第9号凭证 更正付字第9号凭证 200 -200 2000 借 平 借 200 0 2000 借方 货方 借或贷 余额
银行存款日记账
2007年 月 12 12 12 12 12 日 1 5 9 29 29 凭 证 摘要 字 付 付 付 付 号 5 9 29 30 期初余额 将现金存入银行 支付办公费 更正付字第9号凭证 更正付字第9号凭证 1000 200 -200 2000 借 借 借 借 借 24300 25300 25100 25300 23300 借方 货方 借或贷 余额 11/17
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管理费用明细账
2007年 月 12 12 12 日 9 29 29 凭 证 摘要 字 付 付 付 号 9 29 30 支付办公费 更正付字第9号凭证 更正付字第9号凭证 200 -200 2000 借方发生额 办公费 200 -200 2000 诉讼费 管理人员工资 借方分析
付 款 凭 证（红字金额）
贷方科目：银行存款 2007 年 12 月 29 日 付字第29 号
金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 千 更正付字第 9号凭证 管理费用 办公费 百 十 万 千 ￥ 百 2 2 十 0 0 元 0 0 角 0 0 分 0 0 附件 张
财务主管：王飞 记账：赵伟明 出纳：李力 审核：张明 制单：赵伟明
付 款 凭 证（蓝字金额）
贷方科目： 银行存款 2007 年 12月 29 日 付字第30号
金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 千 更正付字第 9号凭证 管理费用 办公费 百 十 万 ￥ 千 2 2 百 0 0 十 0 0 元 0 0 角 0 0 分 0 0 附件 张
财务主管：王飞 记账：赵伟明 出纳：李力 审核：张明 制单：赵伟明
2、A上市公司于2007年1月1日执行新企业会计准则，财会部门2007年8月计算的各类人员的应付工资，代扣个人所得税和代扣水电费见下表。该公司应上缴的社会保险金（五险）综合比例为40%；住房公积金比例为8%；工会经费计提比例为2%；职工教育经费计提比例为1.5%；职工福利费计提比例为4%。本月职工王某报销技术培训费1500元，开出现金支票支付；以现金支付职工李某困难补助800元。
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