◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
工资结算表
2007年8月 单位：元
项目 甲产品生产工人 乙产品生产工人 小 计 车间管理人员 公司行政管理人员 专设销售机构人员 在建工程人员 合 计
①编制职工薪酬费用计算及分配表，将计算结果直接填入表内相应的栏目。（10分） ②编制确认职工薪酬费用的会计分录。（12分）（“应付职工薪酬”科目要写明细科目）
③编制结转代扣个人所得税和代扣水电费的会计分录。（水电费应付给独立核算的后勤服务中心。）（6分） ④编制通过银行转账支付职工工资的会计分录。（3分）
⑤编制通过银行上缴社会保险金和住房公积金的会计分录。（6分） ⑥编制通过银行拨付工会经费的会计分录。（3分） ⑦编制职工报销技术培训费的会计分录。（3分） ⑧编制职工领取困难补助的会计分录。（3分）
职工薪酬费用计算及分配表
2007年8月 单位：元
社 会 项 目 生产成本 小 计 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 合 计 26650.00 15310.00 15030.00 5800.00 3800.00 66590.00 10660.00 6124.00 6012.00 2320.00 1520.00 26636.00 2132.00 1224.80 1202.40 464.00 304.00 5327.20 533.00 306.20 300.60 116.00 76.00 399.75 229.65 225.45 87.00 57.00 1066.00 612.40 601.20 232.00 152.00 2663.60 41440.75 23807.05 23371.65 9019.00 5909.00 103547.45 工资总额 保险金 甲产品 乙产品 12650.00 14000.00 5060.00 5600.00 公积金 1012.00 1120.00 经费 253.00 280.00 育经费 189.75 210.00 福利费 506.00 560.00 19670.75 21770.00 住 房 工会 职工教 职 工 合 计 应付工资总额 12,650 14,000 26,650 15,310 15,030 5,800 3,800 66,590 代扣个人所得税 1,250 1,500 2,750 1,480 1,680 400 300 6,610 代扣水电费 1,012 1,120 2,132 960 1,200 600 500 5,392 实发工资 10,388 11,380 21,768 12,870 12,150 4,800 3,000 54,588 1331.80 998.85 13/17
◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
②编制确认职工薪酬费用的会计分录144988.2 借：生产成本—甲产品 19 670.75 —乙产品 21 770.00
制造费用 23 807.05 管理费用 23 371.65 销售费用 9 019.00 在建工程 5 909.00
贷：应付职工薪酬—工资 66 590.00
—社会保险费 26 636.00 —住房公积金 5 327.20 —工会经费 1 331.80 —职工教育经费 998.85 —职工福利 2 663.60
③编制结转代扣个人所得税和代扣水电费的会计分录。（水电费应付给独立核算的后勤服务中心。） 借：应付职工薪酬—工资 12 002 贷：应交税费—应交个人所得税 6 610
其他应付款—水电费 5 392
④编制通过银行转账支付职工工资的会计分录。 借：应付职工薪酬—工资 54 588 贷：银行存款 54 588
⑤编制通过银行上缴社会保险金和住房公积金的会计分录。 借：应付职工薪酬—社会保险金 26 636.00 —住房公积金 5 327.20
贷：银行存款 31 963.20 ⑥编制通过银行拨付工会经费的会计分录。（3分） 借：应付职工薪酬—工会经费 1331.80
贷：银行存款 1331.80 ⑦编制职工报销技术培训费的会计分录。（3分） 借：应付职工薪酬—职工教育经费 1 500 贷：银行存款 1 500 ⑧编制职工领取困难补助的会计分录。（3分） 借：应付职工薪酬—职工福利费 800 贷：库存现金 800
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◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
3、某工厂为增值税一般纳税人，该厂生产的A产品为应税消费品，适用的增值税率17%，消费税率为20%。材料采用实际成本核算。当年12月发生的有关经济业务或会计事项如下：（54分）
①销售A产品的价款共计50 000 000元（不含税），款项收到转账支票一张，金额为28 500 000元，已经办理进账手续；其余款项收到一张不带息、期限为6个月的银行承兑汇票，金额为30 000 000元。销售A产品的制造成本为26 000 000元。（6分） 价外税增值税＝50 000 000×17%＝8 500 000元 价税款合计＝50 000 000＋8 500 000＝58 500 00元 价内税消费税＝50 000 000×20%＝10 000 000元 实现收入时：
借：银行存款 28 500 000
应收票据 30 000 000
贷：主营业务收入 50 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 000 结转已销产品成本时：
借：主营业务成本 26 000 000
贷：库存商品 26 000 000
②因急需资金使用，将上述银行承兑汇票向银行贴现，贴现款29 500 000元存入银行。（3分） 贴现收入＝29 500 000元
贴现息＝30 000 000－29 500 000＝500 000元 借：银行存款 29 500 000
财务费用 500 000
贷：应收票据 30 000 000
③收到被投资单位B公司宣告并支付属于投资后实现的现金股利800 000元存入银行，对该项长期股权投资按成本法核算。（3分） 借：应收股利 800 000
贷：投资收益 800 000 借：银行存款 800 000
贷：应收股利 800 000
④转让无形资产使用权收入1 000 000元存入银行，该无形资产本月应摊销的成本为500 000元。（4分） 借：银行存款 1 000 000
贷：其他业务收入 1 000 000 借：其他业务成本 500 000
贷：累计摊销 500 000 ⑤用现金支付业务招待费50 000元。（2分）
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◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
借：管理费用 50 000 贷：库存现金 50 000 ⑥用银行存款支付广告费300 000元。（2分） 借：销售费用 300 000
贷：银行存款 300 000
⑦因违反行政法规，被执法部门罚款100 000元，以银行存款支付。（2分） 借：营业外支出 100 000
贷：银行存款 100 000
⑧年末对各项资产进行减值测试的结果表明，应收账款累计减值1 200 000元，确认减值损失前“坏账准备”科目贷方余额1 400 000元；存货累计减值2 400 000元，确认减值损失前“存货跌价准备”科目有贷方余额1 800 000元；固定资产累计减值5 200 000元，确认减值损失前“固定资产减值准备”科目有贷方余额5 300 000元。（6分）
本期应计提的坏账准备金＝1 200 000－1 400 000＝－200 000元 本期应计提的存货跌价准备金＝2 400 000－1 800 000＝600 000元 借：坏账准备 200 000
贷：资产减值损失 200 000 借：资产减值损失 600 000 贷：存货跌价准备 600 000 ⑨计提本月应交的消费税10 000 000元。（2分） 价内税消费税＝50 000 000×20%＝10 000 000元 借：营业税金及附加 10 000 000
贷：应交税费—应交消费税 10 000 000
⑩计提本月应交的营业税为50 000元，城建税3500元，教育费附加1500元。（4分） 本月应交的营业税为转让无形资产使用权应交的营业税 借：其他业务成本 50 000
营业税金及附加 5 000
贷：应交税费—应交营业税 50 000 —应交城建税 3 500 —应交教育费附加 1 500
⑾计提应交的房产税30 000元，车船使用税3000元。（4分） 借：管理费用 33 000
贷：应交税费—应交房产税 30 000 —应交车船使用税 3 000 ⑿计提本月应交所得税400 000元。（3分） 借：所得税费用 400 000
贷：应交税费—应交所得税 400 000
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◆2008年高等学校对口招生考试◇财会类专业综合知识试卷◆
⒀假设本月经税务部门核定可以抵扣的增值税进项税额为4 000 000元，计算本月应交的增值税、并通过银行缴纳本月应交的增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税1200元。（10分）
本月应交增值税＝8 500 000－4 000 000＝4 500 000元 本月应交消费税＝10 000 000元 本月应交营业税＝50 000元 本月应交城建税＝3 500元 本月应交教育费附加＝1 500元 本月应交房产税＝30 000元 本月应交车船使用税＝3 000元
借：应交税费—应交增值税（已交税金）4 500 000
—应交消费税 10 000 000 —应交营业税 50 000 —应交城建税 3 500 —应交教育费附加 1 500 —应交房产税 30 000 —应交车船使用税 3 000
贷：银行存款 14 589 200 交纳印花税
借：管理费用 1 200
贷：银行存款 1 200
⒁经股东大会批准向投资者分配现金股利1 500 000元，尚未支付。（3分） 借：利润分配—应付现金股利 1 500 000
贷：应付股利 1 500 000
要求：根据以上经济业务或会计事项编制会计分录。（除应交税费应写明细科目外，其他科目可以不写）
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