D.将计划实施的实质性程序改为期中实施
30.下列事项不属于审计的固有局限性的是（ ）。 A.财务报告和审计程序的性质 B.管理层精心策划的舞弊
C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 D.审计的收费标准
二、多项选择题
1.关于审计的含义，以下理解中恰当的有（ ）。 A.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量 B.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的
C.注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
D.审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求 2.下列关于财务报表审计业务与财务报表审阅业务的相关说法中，正确的有（ ）。 A.审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，审阅业务以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证 B.审计业务所需证据的数量与审阅业务相同 C.审计业务的检查风险高于审阅业务的检查风险
D.审计业务财务报表的可信性高于审阅业务财务报表的可信性 3.下列各项中，属于审计要素的有（ ）。 A.审计业务的三方关系 B.初步业务约定书 C.财务报表
D.财务报表编制基础
4.鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为审计业务或其他鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件有（ ）。 A.鉴证对象应该具有相关性和中立性 B.鉴证对象可以识别
C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致
D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
5.下列财务报告的编制基础中，属于特殊目的编制基础的有（ ）。 A.会计准则 B.计税核算基础
C.监管机构的报告要求和合同的约定 D.会计制度
6.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，适当的标准应该具备下列（ ）特征。 A.相关性 B.可靠性 C.中立性 D.及时性
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7.下列关于审计准则的说法中，正确的有（ ）。
A.在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定 B.每项审计准则通常包括总则、定义、目标和要求
C.审计准则中的要求，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标” D.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的要求之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”
8.注册会计师在执行财务报表审计时的总体目标包括（ ）。
A.确定审计的时间、范围和方向，同时为制定具体审计计划提供基础
B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 C.是否要利用以及在多大程度上利用专家的工作 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 9.下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标相关的有（ ）。 A.从营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证，以确定营业收入的完整性 B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确
C.检查外购生产线的采购发票和采购合同，以确定资产的所有权
D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的存在认定
10.注册会计师要根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应侧重“存在”认定。 A.固定资产 B.应付账款 C.应收账款 D.营业收入
11.下列审计程序中可以证实固定资产权利与义务认定的有（ ）。 A.对于外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等 B.对于房地产类固定资产，进行实地查看
C.对于融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同 D.对于汽车等运输设备，检查有关运营证件等
12.某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的是（ ）。
A.营业收入的完整性认定 B.营业收入的发生认定 C.销售费用的完整性认定 D.营业成本的发生认定
13.注册会计师通过实施应收账款的函证程序，发现X公司将应收Y公司的100万元应收账款（赊销货物）在入账时错记为1000万元，注册会计师据此认为X公司违反的审计目标有（ ）。
A.与交易和事项相关的“发生”认定 B.与交易和事项相关的“准确性”认定 C.与期末账户余额相关的“存在”认定
D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定
14.被审计单位由以往的免费提供运费改为由顾客承担50%的运费，其当年发生的运输费用占当年营业收入的比例与往年相比是上升，这可能意味着被审计单位的（ ）认定存在重大错报。
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A.营业收入的发生 B.营业收入的完整性 C.销售费用的发生 D.销售费用的完整性
15.如果注册会计师怀疑被审计单位虚构销售交易，同时结转成本，应将（ ）认定的重大错报风险评估为高水平。 A.营业收入的发生认定 B.营业成本的完整性认定 C.存货的完整性认定 D.存货的存在认定
16.注册会计师在审计X公司时发现其没有对达到预定可使用状态的自建仓库计提折旧，可能导致（ ）认定存在重大错报。 A.固定资产的计价和分摊 B.管理费用的发生 C.固定资产的存在 D.管理费用的完整性
17.为证实“营业收入的准确性”认定，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。 A.复核营业收入明细表，并与总账数核对
B.检查以非记账本位币结算的营业收入的折算汇率及折算是否正确 C.抽查产品售价是否符合价格政策
D.抽查营业收入明细账，并追查至销售发票、销售合同、发货单等
18.注册会计师要根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应重点关注高估的风险。 A.固定资产 B.应付账款 C.应收账款 D.营业收入
19.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于期末账户余额的计价和分摊认定推论得出的。
A.应收账款明细账余额合计是否与总账余额相符 B.固定资产是否已适当的计提折旧和减值准备 C.有关的短期借款是否均已记录入账
D.营业收入是否全部记录于正确的会计期间
20.注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，以下说法中正确的有（ ）。 A.职业道德要求包括遵守有关独立性的要求 B.独立性包括实质上的独立和形式上的独立 C.在实施适用于审计业务的质量控制程序时，项目组不可以依赖会计师事务所质量控制制度 D.独立性能增强注册会计师诚信行事和保持客观公正的能力 21.职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形有（ ）。 A.存在相互矛盾的审计证据
B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问答复的可靠性产生怀疑的信息 C.表明不可能存在舞弊的情况
D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 22.关于注册会计师职业怀疑的说法中，正确的有（ ）。
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A.保持职业怀疑需要采取质疑的思维方式，对审计证据审慎评价 B.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据 C.在审计中注册会计师可以依赖过去对管理层和治理层诚信形成的判断
D.在审计过程中，注册会计师认为文件可能是伪造，注册会计师要作出进一步调查，确定是否需要修改审计程序和追加审计程序
23.注册会计师在实施审计工作时，应当运用职业判断，职业判断对于（ ）决策尤为重要。
A.确定重要性和评估审计风险
B.确定所需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围 C.对表明可能存在舞弊的情况产生怀疑
D.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时做出的判断
24.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，评价职业判断是否适当可以基于下列（ ）方面。
A.作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用 B.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致
C.作出的职业判断是否符合被审计单位管理层的预期
D.作出的职业判断是否使得注册会计师在规定的时间内完成审计业务 25.下列关于重大错报风险的表述中，恰当的有（ ）。 A.重大错报风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
B.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在 C.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为特别风险和控制风险 D.重大错报风险只能评估，不能控制
26.关于检查风险的下列表述，正确的有（ ）。 A.检查风险不可能降低为零
B.检查风险取决于审计程序设计的合理性 C.检查风险取决于审计程序执行的有效性
D.注册会计师具有专业胜任能力，同时保持职业谨慎，能够将检查风险降低为零
27.根据审计风险模型，在控制检查风险时，注册会计师采取的有效措施不包括（ ）。 A.通过实施审计程序降低重大错报风险，从而控制检查风险 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.降低重要性水平
D.重新执行内部控制降低控制风险，从而控制检查风险 28.审计的固有限制来源于（ ）。 A.财务报告的性质 B.审计程序的性质
C.注册会计师专业知识的欠缺
D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 29.以下属于导致审计固有局限的原因有（ ）。 A.编制财务报表过程中做出的主观判断存在不确定性 B.注册会计师没有被授予特定的法律权利（如搜查权），而这种权利对调查是必要的 C.注册会计师据以得出结论和形成的审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的 D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
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