企业涉外会计第二版练习题答案

2、N企业（委托企业）

（1）借：预付账款 1200000 贷：银行存款 1200000 （2）借：在途物资 55000 贷：银行存款 55000 （3）借：在途物资 应交税费—应交增值税（进） 贷：预付账款 （4）借：银行存款 贷：预付账款 （5）借：库存商品 贷：在途物资

第九章 几种特殊业务的核算

思考题：（略） 练习题：

一、单项选择题：

1、D 2、C 3、A 4、D 5、B 6二、多项选择题：

1、ABCD 2、AC 3、ABD 4、ADE 5三、判断题：

1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、√四、计算分析题：

（一）练习进料加工业务的会计处理

、C 、AD 、√、√ 6 7 1、根据上述资料，编制会计分录

（1）借：材料采购—进料加工（200000×）1224000 贷：应付账款—国外A公司 1224000 （2）借：原材料—进料加工 1224000 贷：材料采购 1224000 （3）借：应收账款—甲企业 2106000 贷：其他业务收入—作价加工 1800000 应交税费—应交增值税（销） 306000 借：其他业务成本—作价加工 1224000 贷：原材料—作价加工 1224000 （4）借：材料采购—进价加工商品 2400000 应交税费—应交增值税（进） 408000 贷：应收账款—甲 2808000 借：库存商品 2400000 贷：材料采购—进料加工商品 2400000

2、若进料加工业务无对口合同，仅为一般备料加工，按规定只能免征税金85%。该进口材料的关税税率为20%，增值税率为17%，编制会计分录。 （1）借：材料采购—进料加工（200000×）1224000 贷：应付账款—国外A公司 1224000 （2）借：材料采购—进料加工 36720 应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款 应交进口关税＝200000××20%×15%＝36720

应交增值税＝200000××（1+3%）×17%×15%＝ （3）借：原材料—进料加工 1260720 贷：材料采购—进料加工 1260720 （4）借：应收账款—甲企业

贷：其他业务收入 1260720 应交税费—应交增值税（销） 借：其他业务成本 1260720 贷：原材料—进料加工 1260720 （5）借：材料采购—进价加工商品 2400000 应交税费—应交增值税（进） 408000 贷：应收账款—甲 2808000 借：库存商品 2400000 贷：材料采购—进料加工商品 2400000

3、若进料加工业务采用委托加工方式，该涉外企业支付加工费350000元给甲企业，编制会计分录。

（1）借：材料采购—进料加工（200000×）1224000 贷：应付账款—国外A公司 1224000 （2）借：材料采购—进料加工 36720 应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款 应交进口关税＝200000××20%×15%＝36720 应交增值税＝200000××（1+3%）×17%×15%＝ （3）借：原材料—进料加工 1260720

贷：材料采购—进料加工 1260720 （4）借：委托加工物资 1260720 贷：原材料 1260720 （5）借：委托加工物资 350000 应交税费—应交增值税（进） 59500 贷：应付账款—甲企业 409500 借：库存商品—出口商品 1610720 贷：委托加工物资 1610720 （二）练习易货贸易的核算 1、易货贸易出口的账务处理： （1）宏运公司购进大米时：

借：在途物资—大米 200000 应交税费—应交增值税（进）34000 贷：银行存款 234000 （2）大米验收入库，根据入仓单编制分录：

借：库存商品—大米 200000 贷：在途物资 200000 （3）收到转来易货销售发票副本和银行结汇回单时：

借：应收账款—A客户（￡30000×）299400

贷：主营业务收入 299400 同时：借：主营业务成本 200000 贷：库存商品—大米 200000 （4）申报出口退税时：