应交税费—应交增值税（销项税额） 17
（3）工程领用本企业的材料100元，增值税税率17% 第一情况：用于生产设备的改造（动产） 借：在建工程 100
贷：原材料 100
第二情况：用于不动产（厂房） 借：在建工程 117
贷：原材料 100
应交税费-应交增值税（进项税额转出）17
【总结6】双倍余额递减法与年数总和法的比较
学习关键点：预计使用年限与尚可使用年限 预计使用年限：总的使用寿命 尚可使用年限：还能够使用多少年
双倍余额递减法与年数总和法对比表： 项目 双倍余额递减法 年数总和法 年折旧率的（预计使用寿命－已使用年限）÷[预计使用2÷预计使用寿命（年）×100% 计算 寿命×（预计使用寿命＋1）÷2]×100% 逐年递减 年折旧率的每年相等（除最后两年外） 特点 考虑残值的净残值在最后两年才加以考虑 净残值每年都加以考虑 时点
【总结7】折旧年度与会计年度的区别
会计年度：1月1日——12月31日
折旧年度：从该资产计提折旧——12月后的时间 2000年3月31日购入 100万
5年 无残值
2000年1月1日——2000年12月31日：会计年度 2000年4月1日——2001年4月1日：折旧年度 （100万/5）=20万/12个月 直线法：
2001年1月1日——2001年12月31日 100/5÷12×3+100/5÷12×9=
2000.4.1——2001.4.1 2001.4.1——2002.4.1
3个月 9个月
年数总和法：
第一年：2000.4.1——2001.4.1=100×5/15 第二年：2001.4.1——2002.4.1=100×4/15 会计上：2000年3月31日购入 2000年=100×5/15÷12×9=
2001年=100×5/15÷12×3+100×4/15÷12×9=
固定资产折旧年度与会计年度的区别,固定资产折旧的年度从计提折旧的时间点开始计算(关键点),比如2008年5月增加的固定资产,则该固定资产的折旧年度为2008年6月-2009年5月,也就是从2008年6月-2009年5月间,每月的折旧额是相等的,而会计年度是指每年的1月1日-12月31日,不会因为固定资产的出现而改变会计年度的时间.所以当存在加速折旧法的时候计算折旧的金额比较复杂。
【例题】甲公司2007年4月10日购进压模机一台，当月达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。则该固定资产折旧的第一年为2007年5月1日——2008年4月30日；折旧的第二年为2008年5月1日——2009年4月30日。
【例题5·计算题】某企业2003年3月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元，按年数总和法计算折旧。计算该设备2003年、2004年计提的折旧额。 会计年度是：2003年1月1日——2003年12月31日 折旧年度是：2003年4月1日——2004年3月31日 会计年度是：2004年1月1日——2004年12月31日 折旧年度是：2004年4月1日——2005年3月31日 所以：2003年计提的折旧额=90*5/15*9/12=
2004年计提的折旧额=90*5/15*3/12+90*4/15*9/12=
【例题】某企业2011年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2012年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A．192 B．216 C．120 D．240 【答案】B
【解析】2012年该设备应计提的折旧额=（740-20）×5/15÷2+（740-20）×4/15÷2=216（万元）。
【总结9】固定资产的后续支出
1.费用化的后续支出，直接计入当期损益（根据受益部门分别记入销售费用或管理费用；车间的计入管理费用）
2.资本化的后续支出（符合固定资产确认条件）
（1）在原固定资产的基础上更新（不涉及到部件的替换）；更新后的账面价值=更新前的账面价值+资本化支出
（2）在原固定资产的基础上更新（涉及到原部件的替换）；更新后的账面价值=更新前总的账面价值-替换部分的账面价值+资本化的支出部分
必须说明：替换部分的处置损益与更新后的账面价值无关。 【总结10】处置固定资产涉及税金的处理
当处置的是不动产固定资产交营业税，若处置的是动产类固定资产交销项税。
处置固定资产过程中，发生的营业税的分录？发生的销项税的分录？ 发生营业税： 借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税 发生销项税： 借：银行存款 贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税）
【总结】固定资产清理与固定资产盘点的比较
盘盈 盘亏 固 定 资 产 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：其他应收款（保险公司的赔款） 营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损溢 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 固定资产清理 （1）结转固定资产账面价值 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 （2）发生的清理费用等 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费—应交营业税\等科目（不动产） 应交税费—应交增值税（动产） （3）收回固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （4）保险赔偿等的处理。应由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理。 （5）清理净损益的处理 借：营业外支出—处置非流动资产损失 —盘亏损失 贷：固定资产清理
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