1.应付账款的入账价值既包括商品价款，也包括增值税的进项税额。（ 对 ）
2.如果销货方在赊销商品时提供了现金折扣条件，则购货方应当将应付账款按照商品价款扣除现金折扣后的净额入账。（ 错 ）
3.企业对于确实无法支付的应付账款，应将其转入资本公积。（ 错 ）
4.职工薪酬既包括职工在职期间支付的薪酬，也包括职工离职期间支付的养老金。（ 对 ）
5.企业为购建一项符合资本化条件的资产取得的专门借款，应当在借款费用发生时开始资本化。（ 错） 收入、费用和利润
6. 销售已计提减值准备的存货会影响主营业务收入的确认。（ 错 ）
7销售折让是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款面向债务人提供的债务扣除。（ 错 ）
8.根据我国企业会计准则规定，工程物资企业一经计提，不得转回。（对 ）
9. 对于以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款后的金额确认收入。( 错 ) 10.在售后回购方式下，回购价格大于原销售价格的差额，应在回购期内分期计入销售费用。（ 错 ） 债务重组
11.债务重组协议中，由于债权人做出让步，因而债务人一定会实现一项利得（ 对 ）。
12.债务重组会计处理中，债务人确认的债务重组利得与债权人确认的债务重组损失金额一定相等。 （ 错 ）
13.企业因债务重组而转出的存货，应当确认销售收入。（ 对 ）
14.企业以房屋偿还债务时，应当将房屋的账面价值和债务的账面价值的差额确认为一项债务重组利得。（ 错 ）
15.对于附或有条件的债务重组，债权人在计算未来应收金额时不应包括或有收益。（ 对 ） 或有事项
16.根据谨慎性原则，企业应当及时确认或有负债。（ 错 ）
17.或有负债即潜在的义务。（ 错 ）（过去的交易或事项形成）
18.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。（ 对 ）
19将或有事项确认为预计负债的事项应在会计报表附注中披露。（ 对 ）
20.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债。（ 错 ）（计量）
财务报表
21. 债权人可以根据企业的利润表评价和预测企业的长期偿债能力。（ 错 ）
22. 半年度财务会计报告，应于年度中期结束后60天内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。（ 对 ）
23. 现金流量表的编制就是将收付实现制下的盈利信息调整为权责发生制下的现金流量信息。（ 错 ）
24.根据我国会计准则要求，企业现金流量表的正表部分必须采用直接法表达经营活动的现金流量（ 对 ） 所得税
25.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（对 ）
26.资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（错 ）
27.利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。（对 ）
28.企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。（错 ）
29.企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（错 ）
30.递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。（错 ）
资产负债表日后事项
31.资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。（错 ） 32.资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。（错 ）
33.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。（ 错）
34.某上市公司在资产负债表日后期间出售重要子公司属于日后调整事项。（ 错）
35.资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目，既不需要调整报告年度现金流量表正表，也不需要调整报告年度资产负债表的货币资金项目。（ 对）
36.本期发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。（对 ）
37.固定资产的盘亏、盘盈均属于前期差错。（错 ）（时期）
9
38.会计实务中，有时很难区分会计政策变更和会计估计变更。如果难以区分为会计政策变更或会计估计变更，则应按会计政策变更进行处理。（ 错）（估计） 39.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（对 ）
40.企业的会计政策变更均应该根据累积影响数调整报表期初数。（错 ）
（200×0.5×1.17）117
借：应付职工薪酬—非货币性福利 117 贷：银行存款 117 或 借：库存商品 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 四、计算分析题题库量：11题
1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：
（1）2015年12月份，甲公司以其生产的成本为0.3万元/台的电视机作为福利发放给200名职工，每台电视机的市场售价为0.6万元/台；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。
借：生产成本 （120×0.6×1.17）84.24 销售费用 （30×0.6×1.17）21.06
管理费用 （50×0.6×1.17）35.1
贷：应付职工薪酬 （200×0.6×1.17）140.4
借：应付职工薪酬 （200×0.6×1.17）140.4
贷：主营业务收入 （200×0.6）120
应交税费——应交增值税（销项税额）
（200×0.6×0.17）20.4
借：主营业务成本 （200×0.3）60
贷：库存商品 （200×0.3）60
（2）2015年12月份，甲公司外购的200台加湿器发放给上述人员，企业购买这些加湿器的不含税价格为0.5万元/套，已取得增值税专用发票。 借：生产成本 （120×0.5×1.17）70.2 销售费用 （30×0.5×1.17）17.55 管理费用 （50×0.5×1.17）29.25 贷：应付职工薪酬—非货币性福利
117
借：应付职工薪酬—非货币性福利 117 贷：库存商品 100
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17
（3）2015年12月，计提并发放11月份职工工资1670万元，其中生产人员工资850万元，销售人员工资500万元，管理人员工资320万元，其中代扣个人所得税170万元。
借：生产成本 850 销售费用 500 管理费用 320 贷：应付职工薪酬 1670 借：应付职工薪酬 170
贷：应交税费——应交个人所得税 170 借：应付职工薪酬 1500
应交税费——应交个人所得税 170 贷：银行存款 1670
（4）因业务整合需要，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。
10
借：管理费用 1000 资本化期间为：2015年1月2日至2015 贷：应付职工薪酬 年 9 月 1日。 1000 理由：因为自2015年1月2日发生了资产
支出，同时借款费用已经发生，为使资产2.甲企业于2x15年11月1日向宏发公司购入原达到预定可使用状态所必要的购建活动已材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为经开始，所以为开始资本化的时点。201560000元，增值税额10200元。宏发公司为了及早收年9月1日至2015年12月31日，由于非回货款，在合同中承诺给予甲企业如下现金折扣条件：正常原因导致工程中断连续超过3个月，2/10， n/30。（假定计算现金折扣时不考虑增值税），因此应暂停资本化。 存货按实际成本计价核算。 要求：（1）编制甲公司购入原材料时的会计分录 （2） 编制发行债券的会计分录；、 （1）11月1日，购入材料，形成应付账款时： 借：银行存款 借：原材料 60000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付账款——应付甲公司 70200 （2）编制假设甲公司10天内付款的会计分录 借：应付账款——应付甲公司 70200 贷：银行存款 69000 财务费用 1200 （2分） （3）编制假设甲公司30天内付款的会计分录 借：应付账款——应付甲公司 70200 贷：银行存款 70200 （1分） 3.甲公司为建造一条生产线，2015年1月1日发行面值为3 000万元，票面年利率为5%的3年期分期付息一次还本债券，募集价款为3 069.75万元，发行费用为150万元，收到价款净额为2 919.75万元，实际年利率为6%。 甲公司还有两笔一般借款： 第一笔一般借款为2014年10月1日取得，本金为2 000万元，年利率为6%，期限为2年；第二笔一般借款为2014年12月1日取得，本金为3 000万元，年利率为7%，期限为18个月。 工程采用出包方式，发生的支出如下： 2015年1月2日支出1 000万元 2015年5月1日支出1 600万元 2015年8月1日支出1 400万元 2015年9月1日，由于发生安全事故发生人员伤亡，工程停工，至2015年12月31日，工程尚未开工。专门借款未动用部分用于短期投资，月收益率0.5%。 要求： （1） 判断该在建工程至2015年12月31日的资本化期间并说明理由；
2 919.75 应付债券——利息调整 80.25 贷：应付债券——面值 3 000 （3）计算2015年专门借款及一般借款应予资本化的金额，编制与在建工程相关的会计分录。 2015年专门借款利息费用资本化金额=2 919.75×6%×8/12-（2 919.75-1 000）×0.5%×4-（2 919.75-1 000-1600）×0.5%×3=73.60（万元） 2015年专门借款利息费用总额=2 919.75×6%-（2 919.75-1 000）×0.5%×4-（2 919.75-1 000-1 600）×0.5%×3=131.99（万元） 2015年用于短期投资取得的收益=（2 919.75-1 000）×0.5%×4+（2 919.75-1 000-1 600）×0.5%×3=43.19（万元） 2015年一般借款利息资本化率=（2 000×6%+3 000×7%）/(2 000+3 000)×100%=6.6% 2015年累计资产支出加权平均数=（1 000+1 600+1400-2 919.75）×1/12=90.02（万元） 2015年一般借款利息资本化金额=90.02×6.6%=5.94（万元） 2015年一般借款利息费用总额=2000×6%+3000×7%=330（万元）
分录： 借：财务费用 382.45 （131.99-73.60+330-5.94） 在建工程 79.54（73.60+5.94）
应收利息
43.19
贷：应付利息 480（3
11
000×5%+330）
应付债券——利息调整 25.18
800
700 贷营：
业应
外收
支账
出
款
4.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2015年至2016年发生的相关交易或事项如下： （1）2015年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及持有的一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2015年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2016年1月1日累计新发生工程支出800万元。2016年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于2015年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2016年1月1日开始，租期为5年；年租金为250万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
2016年12月31日，甲公司收到租金250万元。同日，该写字楼的公允价值为3 100万元。 （3）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。 要求：
（1） 计算甲公司在债务重组过程中应确认的损
益并编制相关会计分录。
甲公司在债务重组过程中应确认的债务重组损失=（6 000-800）-（2 200+2 300）=700（万元），应确认营业外支出700万元。 借：在建工程 2 200 长期股权投资 2 300 坏账准备
6 000
（2）计算A公司在债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
A公司在债务重组过程中应确认的债务重组利得（营业外收入）=6 000-（2 200+2 300）=1 500（万元），应确认资产转让损益（营业外收入）=2 200-1 800=400（万元），应确认资产转让损益（投资收益）=2 300-（2 600-200）=-100（万元）。
借：应付账款 6 000
投资收益 100
长期股权投资减值准备 200
贷：在建工程 1 800
长期股权投资 2 600
营业外收入——债务重组利得 1 500
——处置非流动资产利得 400 （3）计算甲公司写字楼在2016年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
2016年1月1日，该写字楼的账面价值=2 200+800=3 000（万元），2016年年末应确认公允价值变动损益=3 100-3 000=100（万元）。
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100 （4）编制甲公司2016年收取写字楼租金的相关会计分录。
借：银行存款 250
贷 ： 其 他 业务收入 250 5. 甲公司为一家电生产公司，主要生产 A、B和C三种家电产品。甲公司2015年度的有关事项如下： （ 1 ）甲公司管理层于 2015 年 11月制定了一项业
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