十六章 回归分析
模型的检验和预测 模型预测 回归模型的一个重要应用就是预测，利用估计的回归模型预估因变量数值 最小二乘法 回归模型的拟合分析 它是计算一元线性方程的β0和β1的计算方法，是因变量的估测值和观测值的离差平方和最小 在使用回归方程之前，需要对模型进行检验1.结合经济理论和经验分析回归系数的经济含义是否合理2.分析估计模型对数据的拟合效果（决定系数）3.对模型进行检验
含义 构成要素 分类 时间序列也称动态数列，是将某一统计指标在各个不同时间上的数值按时间先后顺序编制形成的序列 ①被研究现象所属时间②反映该现象一定时间条件下数量特征的指标值同一时间序列，各时间单位一般要求相同 ①绝对数 (时期序列: 在一定时期内发展的结果。即过程总量时点序列: 在一定时点上的瞬间水平) ②相对数 ③平均数 发展水平 含义 时第间二序十列 七的 章 水平 分析 时间序列 分时析 间序列 的 速度分析 发展水平是时间序列中对应于具体时间的指标数值最初、最末、中间作用分：基期水平和报告期水平 也称序时平均数或动态平均数是对时间序列中各时期发展水平计算的平均数，描述一段时期达到的水平 时期序列计算 由时期序列计算序时平均数：就是简单算术平均数 ①资料逐日排列且每天登记用简单算术平均数 ②实际上只在指标值发生变动时才记录一次时用加权算术平均数计算，权数是每一指标值的持续天数 平均发展水平 绝对数 计算 时点序列计算 连续时点 （逐日登记） 相对数平均数 间隔不由间断时点 间隔(不逐日登记) 相等 相等 思路:分别求出分子指标和分母指标时间序列的序时平均数，然后再进行对比 增长量 平均 增长量 增长量＝报告期水平－基期水平 ①逐期增长量--报告期水平与前一期水平之差 ②累计增长量-报告期水平与某一固定时期（通常是时间序列最初水平）水平之差同一时间序列中，累计增长量等于相应时期逐期增长量之和 含义 公式 定基发展速度 是时间序列中逐期增长量的序时平均数，它表明现象在一定时段内平均每期增加（减少）的数量 平均增长量=累计增长量/(时间序列项数-1)=逐期增长量的合计/逐期增长量的个数 =报告期/基期以相对数形式表示两个不同时期发展水平的比值，表明报告期已发展到基期水平几分之几或若干倍 报告期水平/ 初期水平 环比发展速度 报告期水平 / 报告前一期期水平 发展速度 ①定基发展速度等于各环比发展速度的连乘积(定基积） ②两个相邻时期定基发展速度的比率等于相应时期环比发展速度（环比比） 增长速度 =发展速度-1（都一样） 增长速度的推算，必须通过发展速度才能进行 是一定时期内各期环比发展速度的序时平均数通常采用几何平均法几何平均数公式计算指标值平均数 反映现象在一定时期内逐期增长（降低）变化的一般程度平均增长速度＝平均发展速度－1 平均发展速度 平均增长速度 分析应用 ①当时间序列中指标值出现0或负数,不计算速度 ②速度指标数值与基数大小有关系1%代表同样增长速度,在不同时间下包含的绝对水平 21
平衡预测法
移动平均法 指数平滑法 使用时间序列中最近K期数据值的平均数作为下一期的预测值 利用过去时间序列的加权平均数作为预测值，即使得第t+1期的预测值等于第t期的实际观察值与第t期预测值的加权平均值.平滑系数α会告知 K是个数值，加入K=3.数值就为要算的前三期的数值相加/3 α*上一期的实际值+（1-α）*上一期的预测值 以货币为主要计量单位，进行核算和监督的一种经济管理活动，进行确认、计量和报告来为管理者提供决策信息 定义 ①财务会计(侧重过去: 确认、计量、记录、报告) ②管理会计(侧重未来: 预测、决策、预算、控制、责任) 基分支 通过确认、计量、记录、报告，从价值量方面反映。会计核算具有完整性、连续性、系统性的特点 本基本核算职能 对单位经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。会计核算是会计监督的前提 概职能 监督职能 念 资金运动①款项和有价证券的收付 ②财物的收发、增减和使用 ③债权债务的发生和结算 ④资本的增减 ⑤收入、支出、费用、成本的计算 ⑥财务成果会计核算 的具体内容 的计算和处理 ⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 ①提供对决策与企业财务状况、经营成果、现金流量等有关的信息 ②反映企业管理层的受托责任履行情况 财务状况资产、经营成果利润、现金流量 会计信息的使用者 投资者、债权人、政府、社会公众等 第五部分 会计 第二十八章 会计概论 目标 我国会计目标 财务会计信息内容 定义 资产 反映财务状况 特征 分类 负债 所有者 权益 反映经营成果 等式 会计要素的 确认 和 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的，能以货币计量并且预期会给企业带来经济利益 ①企业拥有或控制的资源 ②预期直接或间接给企业带来经济利益 ③是现实不是预期④以货币计量 ①流动资产(在一个营业周期中、在一年之内使用的； 应收和预付属于资产 预收和应付属于负债)②非流动资产(长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出等) 过去发生的，现在形成的，将来需要偿还的现时义务。 对于未来可能要发生的交易不算负债 ①流动负债(在一个营业周期中、在一年之内归还的应付票据等)②非流动负债(长期借款、应付债券) 又称为股东权益或净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益。即投资人的所有权 ①企业投资人投入的资本 ②直接计入所有者权益的利得和损失(非日常活动中所得) ③留存收益 ①实收资本或者股本 ②资本公积 ③盈余公积 ④未分配利润 ③和④又统称为“留存收益” 是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 在日常活动中发生的，导致所有者权益减少，分配利润无关的总流出包括：管理费用、财务费用、销售费用 在一定期间内的经营成果，是企业在生产过程中各种收入扣除各种费用后的盈余是反映经营成果的最终要素 定义 会计要素 分类 定义 来源 构成 收入 费用 利润 资产 = 权益 =债权人权益 + 所有者权益=负债 + 所有者权益 利润 = 收入–费用 总资产不变 权责发生制 收付实现制 称应计制 按权利和义务是否发生来确定归属期企业会计核算以权责发生制为基础 称现金制 我国行政单位、事业单位除经营业务采用权责发生制外，是收付实现制 相互配比，相互比较 ①收入与费用之间的因果配比 ②收入与费用之间的时间配比 也称实际成本原则,原始成本原则 财产在取得时应当按实际成本计量,不得改动。以货币稳定为前提 22
计量 基本原则 优点 划分收益性支出与资本性支出原则 收益性支出 资本性支出 注意 ①取得比较容易,客观②有原始凭证,便于查证③防止随意更改④手续简化,不必经常调整 在本期发生的只与本期收益有关的 (一个会计年度的 例如：工资、电话费、利息) 与本期收益有关,还与以后会计期间收益有关的 (几个年度 如:固定、无形资产) ①将资本误计入收益,会低估资产和当期收益②将收益误计入资本,会高估资产和当期收益 基本前提 会计信息质量要求 会计法规 确认 计量 ①会计主体(空间范围 可以是也可以不是一个独立的法律主体)②持续经营(不考虑停产)③会计分期(又叫会计期间一般分为年度和中期，是建立在持续经营基础上的，明确了会计期间的前提，才产生收付实现制,权责发生制)④货币计量 ①可靠性(实际发生) ②相关性 ③清晰性 ④可比性(同一企业纵向可比:不同时期必须采用一致的会计政策不同企业横向可比:发生的相同应当采用规定的会计政策) ⑤实质重于形式(经济实质如融资租赁，售后回购) ⑥重要性 ⑦谨慎性(稳健性后进先出法；净值孰低法；提坏帐准备，加速折旧法) ⑧及时性 “靠关系比二重真时” 以《会计法》为核心 以《企业会计准则》为主要内容 《会计法》由全国人大常委会通过 我国的会计准则由财政部制定，包括基本会计准则和具体会计准则两大部分 权责发生制构成确认收入和费用的基础，也进一步构成资产和负债的确认基础 ①是通过经济业务活动所产生的 ②有关的未来经济利益流入或流出的不确定性能明确地评估 ③应有可以计量的属性 是指为了确认和计量有关其货币金额的过程 计量问题是会计的核心问题，贯穿于会计从确认、记录到报告的全过程 计量单位(计量尺度) 和 计量属性(计量基础①历史成本一般应当采用②重置成本③可变现净值④现值⑤公允价值) 第二十九章 会计循环 标准 概念 属性 设置账户 方法 复式记账 按反映的内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、费用类和损益类 按统驭关系分：总分类账户和明细分类账户 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 概念 借贷记账法 主要的有借贷记账法、收付记账法、增减记账法 借贷记账法是一种被普遍接受并广泛使用的方法 资产账户类右贷方是资产减少负债账户类左借方是资产减少 规则有借必有贷，借贷必相等 原始凭证/记账凭证过程：经济业务—取得原始凭证—填制记账凭证—登记账簿—编制财务会计报告 记录 账务处理程序
填制和审核凭证 登记账簿 概念 会计账务处理程序 出纳业务处理程序
可分为:序时账簿、分类账簿、备查账簿 对账工作至少每年进行一次 原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表会计账务是登记总分类的依据和方法不同 出纳业务是基本一致 ①记账凭证规模小②汇总记账凭证规模大③科目汇总表业务量多④多栏式日记账⑤日记总账 ① 现金日记账每天核对，总分类账定期核对 ②银行存款日与开户账单逐笔核对，至少每月一次
反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间信息的文件； 至少包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表 ①按内容分(财务状况/经营成果/现金流量)②按对象分(对外/对内)③按主体分(个别/合并)④按时间分(年/季/月)
第五部分 第三十章 报告 主要会概念 分类 资产负债表 概念 资产 反映企业在某一特定日期财务状况的，是月度表。是一种反映企业静态财务状况的 账户式我国、报告式 流动性强的项目排在前面 流动 长期 货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、存货和待摊费用等 长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产、递延资产等 23
会计 会计计报报表 表 先到期的排在前面 流动 长期 短期借款、应付票据、预收账款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期负债 负债 长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等 资产=负债+所有者权益 ①直接填列法(资产负债表的大部分项目用这种方法) ②分析计算填列法 反映企业在一定期间的经营成果，是依据权责发生制原则和配比原则，是月度表。是一种动态财务状况的 所有者权益 编制方法 概念 利润表 格式 排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 单步式和多步式我国计算主营业务收入,主营业务利润,营业利润,利润总额和净利润分：正表项目、补充资料 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+（营业外收入-营业外支出） 净利润=利润总额-所得税 编制方法 概念 现金流量表 内容 方法 比率 比较 趋势 能力 分类 流动比率 短期能力 长期能力 盈利 能力 速动比率 现金比率 资产负债率 我国的利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏 反映有关现金和现金等价物(是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，风险很小的投资) 经营活动、投资活动、筹资活动 只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动时不影响 不会影响现金流量: 从银行提现金或将现金存银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等 影响因素 格式 是年度表。分报表正表和补充资料(①将净利润调节为经营活动现金流量②不涉及现金收支的投资和筹资活动包括：债务转为资本/一年内到期的可转换企业债券/融资租入固定资产③现金及现金等价物净增加情况) ①分析企业的偿债能力②评价企业资产的营运能力③评价企业的盈利能力 ①相关比率(同一时期反映有关活动的关系)②结构比率(反映部分与总体的关系)③效率比率(反映投入与产出的关系) ①反映不同时期都普遍适用的公认②反映行业水平的行业③反映本企业目标水平的目标④反映本企业历史水平的历史 绝对数趋势会计报表和相对数趋势会计报表 由于选择的基期不同有两种方法：定基动态比率和环比动态比率 第三十一章 财务报表分析 公式 流动资产／流动负债 速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债 衡量标准 衡量短期变现能力的指标 货币资金,短期投资,应收账款 程度 应维持在2：1 应维持在1：1 显示企业立即偿还到期债务的能力 反映债权人给企业发放贷款的安全程度 指标越低，表明企业的长期偿债能力越强 用来衡量盈利能力对债务偿付的保障程度 偿债能力分析 现金／流动负债 负债总额／资产总额×l00% 负债总额／所有者权益总额×100% 息税前利润/利息费用=（利润总额+利息费用）/利息费用 销售收入净额/应收账款平均余额 产权比率 已获利息倍数 营运能应收应收款周转次数 账款 应收款周转天数 存货 存货周转次数 主营业务收入净额=主营业务收入-销售退回,折让,折扣 360 / 应收账款周转次数 销货成本 / 平均存货 应收账款平均余额中不扣除坏账准备 平均存货=（期初存货+期末存货）／2 24
力分析 存货周转天数 360 / 存货周转次数 销售收入净额/流动资产平均余额 销售收入净额/总资产平均余额 周转次数多、天数少，说明周转快，企业利润会增加 流动资产周转率 总资产周转率 营业利润率 反映企业流动资产的利用效率 反映企业全部资产的使用效率 业务收入中不包括与企业正常经营没有直接关系的利润 越高说明企业从主营业务收入中获取利润的能力越强 营业利润/业务收入×100% 净利润/主营业务收入净额×100% 净利润/实收资本（或股本）×100% 净利润/所有者权益平均余额×100% 盈利能力分析 主营业务净利润率 资本收益率 净资产收益率 资产净利润率 普通股每股收益 市盈率 资本保值增值率
内容
资本收益率越高，说明企业资本的盈利能力越强 反映所有者对企业投资部分的盈利能力 资产净利润率越高，说明企业全部资产的盈利能力越强 反映普通股每股的盈利能力，便于对每股价值的计算 净利润/资产平均总额×100% （净利润-优先股股利）/发行外普通股数 普通股每股市场价格/普通股每股收益 通常认为，市盈率在5～20之间是正常的 根据资本保全原则，反映企业资本的保全和增值情况
期末所有者权益/期初所有者权益
行政单位 流动资产
流动资产、固定资产
事业单位
行政单位和事业单位在核算其行政事业活动时采用的是收付实现制，而不是权责发生制
财产、债权、其他权利
一次)
①货币资金(按实际收支数记帐) ②应收及预付款项(按实际发生数额记账 一般不计提坏账准备) ③存货(每年至少盘点
第
第
三五
十部
二分
章
政
府会
会计
计
行政事业单位会计要素
资产
反映财务状况
负债
计量和 核算
对外投资 固定资产 无形资产
行政单位 事业单位
对外投资是指行政单位用结余资金购买的国债
对外投资包括债券投资和其他投资
一般设备1000元以上，专用设备1500元以上，耐用时间在一年以上不计提折旧
包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等
行政单位 事业单位
按预算渠道计入专项支出
应在无形资产的受益期内平均摊销计入当期支出
非流动基金,事业基金,专用基金,财政补助结转结余,事业结余（记忆：金鱼）
结余
包括：正常经费结余和专项资金结余，两者应分开核算
①事业基金(非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金) ②固定基金 ③专用基金(职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金以及其他基金)
应交款项，暂存款项，应付款项（罚没收入，行政事业收费，政府性基金，国有资产处置，出租出借收入
行政单位
净资产
事业单位
结余
包括：事业结余和经营结余 （1）计算应交所得税；（2）按规定计提专用基金（职工福利基金），进行上述分配后结存
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