2016cpa会计习题 - 图文

等科目

7.长江公司2015年年初“盈余公积”科目的余额为500万元，本期提取盈余公积200万元，用盈余公积转增资本60万元，用盈余公积补亏80万元。则2015年年末该公司“盈余公积”科目的余额为（ ）万元。 A.560B.700C.840D.500

8.企业年初未分配利润贷方余额为320万元，本年利润总额为1200万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积60万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ）万元。 A.750B.1130C.1070D.990

二、多项选择题

1.关于权益工具与金融负债的表述正确的有（ ）。 A.如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具 B.如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取不固定数量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具 C.如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为金融负债

D.如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为权益工具

2.甲公司于2014年3月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权（行权价为52元），乙公司有权以每股52元的价格从甲公司购入普通股2000股。其他有关资料如下： （1）合同签订日为2014年3月1日；

（2）行权日（欧式期权）为2015年1月31日； （3）2014年3月1日每股市价为50元； （4）2014年12月31日每股市价为54元； （5）2015年1月31日每股市价为54元；

（6）2015年1月31日应支付的固定行权价格为52元； （7）期权合同中的普通股数量为2000股；

（8）2014年3月1日期权的公允价值为6000元； （9）2014年12月31日期权的公允价值为5000元； （10）2015年1月31日期权的公允价值为4000元。

假定该期权以普通股净额结算，下列说法正确的有（ ）。 A.甲公司发行的看涨期权属于金融负债

B.2014年3月1日甲公司应将发行的的看涨期权记入“衍生工具——看涨期权”科目，会增加所有者权益

C.至2015年1月31日甲公司累计确认的公允价值变动收益为2000元

D.2015年1月31日结算时，甲公司应确认“资本公积——股本溢价”3922元 3.下列会计处理中，正确的有（ ）。

A.企业发行的某些非衍生金融工具，既含有负债成份，又含有权益成份，企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理 B.企业发行非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的账面价值进行分摊

C.企业发行可转换公司债券，持有者在债券到期前有权利在任何时候要求发行方按面值赎回债券，该“提前赎回权”应和主合同进行分拆 D.嵌入衍生工具的公允价值不能单独、可靠计量的，企业应将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

4.下列关于权益工具与金融负债的重分类说法正确的有（ ）。

A.权益工具重分类为金融负债时，按照该工具的账面价值冲减“其他权益工具”，公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积——股本溢价”，不足冲减的，冲减留存收益 B.权益工具重分类为金融负债时，按照该工具的账面价值冲减“其他权益工具”，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收支

C.金融负债重分类为权益工具时，按照账面价值结转应付债券同时确认其他权益工具 D.金融负债重分类为权益工具时，按照公允价值结转应付债券同时确认其他权益工具 5.下列计入资本公积——其他资本公积的会计处理说法正确的有（ ）。 A.以权益结算的股份支付在等待期内确认的资本公积 B.发行股票的佣金手续费

C.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动 D.外币财务报表折算差额

6.下列交易或事项形成的其他综合收益中，需要转出计入当期损益的有（ ）。 A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的其他综合收益

B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益 C.重新计量的设定收益计划净负债或净资产导致的变动 D.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额

7.关于企业会计利润期末的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。

A.宣告分配现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目 B.分配股票股利，不做账务处理，只在备查账簿中登记

C.结转本年发生的亏损，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目 D.年度终了时，“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外的其他明细科目余额应转入“未分配利润”明细科目

8.下列有关盈余公积的表述不正确的有（ ）。 A.企业计提法定盈余公积的基数包括年初未分配利润 B.企业在提取公积金之前可以向投资者分配利润

C.企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本和扩大生产经营

D.企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，不得用税后利润弥补

三、综合题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用所得税税率为25%,2008年至2016年度有关业务资料如下：

（1）2008年1月1日，公司股东权益总额为820万元，其中股本120万，资本公积400万元，盈余公积200万元，未分配利润100万元。2008年度实现净利润50万元，股本与资本公积项目未发生变化。

2009年2月经股东大会批准分配2008年净利润：按净利润的10%提取法定盈余公积金；以2008年12月31日股本总额为基数，每10股发放1股股票股利和1元的现金股利。 （2）2009年度，甲公司发生净亏损600万元。

（3）2010年度至2015年度，甲公司分别实现利润总额60万元、55万元、70万元、75万元、70万元和80万元。 （4）2016年1月，甲公司以每股2元回购本公司股票20万股并于当日注销；2016年5月，

甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补未弥补完的亏损。2009年度发生的亏损额可用以后5年内实现的税前利润弥补；2016年度甲公司实现净利润200万元。 除上述事项外，不考虑其他因素。

要求：计算甲公司2008年、2015年和2016年年末资产负债表上所有者权益各项金额并填入下表。 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 2008.1.1 2008.12.31 2015.12.31 2016.12.31

第十一章 收入、费用和利润

一、单项选择题

1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益

C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益

2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（ ）元。 A.66500B.65170C.64505D.68600

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（ ）元。

A.20000B.10000C.9000D.0

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（ ）万元。 A.3500B.3750C.5000D.0

5.2014年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台2.5万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（ ）万元。 A.2000B.2400C.2200D.1800

6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2014年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。6月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2014年度利润总额的金额为（ ）万元。