南京财经大学本科毕业论文（设计）
人所得税前准予全额扣除。
（三）、慈善捐助方面：
1、2003年3月8日财政部、国家税务总局又联合下发了《关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知》，其中明确规定：对企业、事业单位、社会团体和个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
2、福利募捐发行的收入实行免税制度。对于不同种类的捐赠是行不通的所得税前扣除，具体细节由以下图表显示：
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三. 我国关于社会福利方面财税政策中存在的问题
（一）我国福利企业财税政策方面存在的问题
1、我国福利企业税收优惠制度的设计任仍然存在缺陷
我国的社会保障体系尚不健全，我国现行税收优惠政策对残疾人员的认定并不是很公平，农村的残疾人就业问题基本上没有纳入保障范围。现行税收优惠政策对福利企业的投资主体限定过严，不利于福利企业的融资渠道和产权制度改革。在优惠方式上，福利企业税收优惠按企业安置残疾人员的比例来确定减免税比例的方式，不利于鼓励规模较大的企业安置残疾人员和鼓励企业安置更多的残疾人员。
2.福利企业制度执行过程中优惠政策被滥用。
为了挂上民政福利企业的牌子，部分企业弄虚作假，采取虚报、挂名等手法，人为提高残疾人员的比例。由于福利企业的残疾人员比例是按全年平均水平计算的，或者某些企业实行双班制或三班制，即使税务部门平时去检查时发现比例不对，也不能立即采取限制措施，而单从工资表、出勤表上又很难看出问题，导致福利企业的税收监管难度较大。 3.政策效果欠佳。
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（1）现行民政福利企业税收优惠政策虽然在鼓励残疾人就业方面发挥了一定作用，但国家付出的代价过高，残疾人得到的实惠较少。
（2）由于受自身条件限制，相当一部分残疾人必须有税收优惠之外的直接救助途径。
（二）我国农村福利方面存在的问题
由于我国现行的社会保障制度覆盖面窄，社会福利制度大都是根据职务高低享受不同待遇，职务高的人一般就会是富有的一方，他们得到的福利待遇和住房补贴往往多于职务低的和工作少的。一些单位效益差的职工得到的福利更少，有的连工资和退休金也不能兑现。因此社会福利制度的实施非但没有缩小收入差距，反而加剧了收入差距。
（三）我国慈善捐助方面存在的问题
1、从目前我国公益基金会发展现状出发、结合国际上对公益基金会管理来看，我国对于公益基金会的税收制度显得过于滞后。对公益基金会及其公共事务活动的各项税收优惠政策散落在不同的法律、法规中，它们之间往往缺少衔接，使得许多优惠政策无法落到实处。
2、对不同的公益基金会区别对待，只有通过税务总局和民政部门规定的部分公益基金会进行捐款才能享受税收方面的优惠政策，但是，实际存在的公益基金会数目远不止此类基金会，其他大量的公益基金会不能享受这样的待遇。
3、在具体实践中，对捐赠的税收优惠政策少，幅度过小，不能形成刺激我国公益基金会发展的鼓励性因素；公益基金会享受税收优惠政策的审批环节繁重复杂，这一定会直接影响到它的善款的收入，从而使其生存和发展举步维艰。
四．对我国福利财税政策优化的探讨
（一）.适时开征缺少的税种。开征遗产税、赠与税，调节富者的过高收人；开征社会保障税，规范社会保障制度，扩大保障范围，建立健全城镇低收入者的社会保障体系。通过这种税种征收来尽量减少贫富差距，是社会福利发挥最大作用。 （二）.采取税收优惠或减免等激励措施鼓励社会力量举办各种慈善组织。政府可以鼓励、引导个人、组织或社会第三部门创办孤儿院等福利机构，适当给予税收优惠或财政补贴，发挥其在孤残儿童福利事业中的重要作用，从而更多的从国家性的政策方面出发来保障孤儿的权益。
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（三）. 制定向慈善机构倾斜的财税优惠政策。在市场经济条件下，需要政府制定一系列的优惠政策，来向慈善事业倾斜，使捐献者将一部分社会财富投向慈善行业；并且要完善免税待遇的规定，建立切实可行、便于操作的税收监管、减免资格认证制度，在税收及财政政策上支持慈善事业的发展。利用税收杠杆，通过对慈善公益捐赠减免税收，以实现对捐赠者的税收照顾与优惠，从而鼓励人们积极参与慈善捐赠。
（四）．开征社会保障税。社会保障税是各国几乎都会征收的，虽然各国对于这个征收项目的称呼都不太一样，有些国家称它为税收，有些国家称它为捐款、费用或者基金，它的征收管理也并不是都由税务机关来负责，但是各个国家普遍将它视为一种特殊的税收，收入专门用于国家的社会保障事业。目前，在我国，社保资金以社保费的形式收取，这种缴费的方式存在很多问题，比如强制力比较弱、征收力度比较小等问题，解决这些问题的最佳方式就是开征社会保障税，把社保资金的筹集方式纳入税收的范畴。
（五）. 实行实物捐赠免征增值税政策。从源头上防范和制止企业以无偿捐赠为名， 行商业性交易或带有附加条件为实 的“有偿”捐赠行为，以确保国家税收不被企业以“合理避税”的形式人为肢解、流失，从而更好地将慈善捐助的效力体现出来。
最后需要指出的是，世界主要福利国家财税政策变化都为我国的福利财税政策的制定提供了大量的经验参考，但是，我国的福利税制还是应该依据经济发展水平和实际税收管理能力，循序渐进。
[参考文献]
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2、黄瑞芹，张广科《社会保障税定位研究》[J].财税研究.财经科学.2003.1 3、俞会新,刘东华《21世纪西方社会保障制度改革趋势》[A].世界经济.河北工业大学经济研究所.天津.2002
4、陈成文，肖卫红.《美国社会福利制度及其对中国的启示》[A]. 湖南师范大学公共管理学院社会学系.中南大学学报（社会科学版）.2006年第5期
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