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现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。
2、银行存款
事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
①单位将款项存入银行或其他金融机构时， 借：银行存款
贷：有关科目 ②提取和支出存款时， 借：有关科目
贷：银行存款
事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
3、零余额账户用款额度
（1）国库集中支付制度及程序。国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
①在财政直接支付方式下，事业单位在需要使用财政性资金时，按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。
②在财政授权支付方式下，事业单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和事业单位，并通知中国人民银行国库部门。事业单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。
（2）零余额账户用款额度的核算。事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。该科目借方登记收到授权支付到账额度，贷方登记支用的零余额用款额度，期末借方余额反映
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事业单位尚未支用的零余额用款额度。年度终了，事业单位应当根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以“零余额账户用款额度“科目年末应无余额。
在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时， 借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入 按规定支用额度时， 借：事业支出
存货
贷：零余额账户用款额度 （二）短期投资
事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。事业单位进行短期投资，应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定。
为核算短期投资，事业单位应当设置“短期投资”科目。该科目借方反映事业单位实际取得的短期投资，贷方反映因出售或到期收回而减少的短期投资，期末借方余额反映事业单位持有的短期投资的实际成本。
① 短期投资在取得时，应当按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费），
借：短期投资
贷：银行存款
② 短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额， 借：银行存款
贷：其他收入
③ 出售短期投资或到期收回短期国债本息， 借：银行存款（实际收到的金额）
贷：短期投资（出售或收回短期国债的成本）
其他收入（或借）
（三）应收及预付款项
事业单位的应收及预付款项是指事业单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项和预付账款。
1、财政应返还额度
财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位，年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。为核算财政应返还额度，事业单位应当设置“财政应返还额度”科目，并设置“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。
（1）在财政直接支付方式下
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①在财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政补助收入
②在财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，
借：事业支出
贷：财政应返还额度——财政直接支付 （2）财政授权支付方式下
①在财政授权支付方式下，年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度 ②下年初恢复额度时， 借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
③ 事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政补助收入
④下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时， 借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付 2、应收票据
事业单位的应收票据是指事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
为核算应收票据业务，事业单位应当设置“应收票据”科目： （1）事业单位收到应收票据， 借：应收票据
贷：经营收入/应交税费等
（2）应收票据收回、贴现、背书转让或转为应收账款时， 借：有关科目
贷：应收票据
事业单位应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、背书转
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让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、收款日期、收回金额、退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
3、应收账款
事业单位的应收账款是指事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。
为核算应收账款业务，事业单位应当设置“应收账款”科目； （1）事业单位发生应收账款时： 借：应收账款
贷：经营收入/应交税费等 （2）收到款项时： 借：银行存款
贷：应收账款
逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
①转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额， 借：待处置资产损溢
贷：应收账款 报经批准予以核销时， 借：其他支出
贷：待处置资产损溢
②已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额， 借：银行存款
贷：其他收入 4、预付账款
事业单位的预付账款是指事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位款项。 为核算预付账款，事业单位应当设置“预付账款”科目。 （1）事业单位预付款项时： 借：预付账款
贷：银行存款
（2）收到所购资产或劳务时： 借：有关科目
贷：预付账款 （3）补付的货款： 借：预付账款
贷：银行存款
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