2016年税务师考试《税法一》考试真题及答案

为同类型新车最低计税价格的70%。

86. 【答案】D

【真题新解】本题考查烟叶税的计算。烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×烟叶税税率（20%）

该厂应缴纳烟叶税=（烟叶收购价款60+价外补贴6）×烟叶税税率20%=13.2（万元）。

87. 【答案】C

【真题新解】本题考查车购税的计算。业务（8）：支付配件费、改装费计入计税价格中计算车辆购置税。购置排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。业务（9）：底盘发生更换的车辆计税依据为同类型新车最低计税价格的70%。当月应纳车辆购置税=（14+1）/（1+17%）×5%+16×70%×10%=1.76（万元）。

提示：自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。2018年起，对购置1.6升及以下排量的乘用车恢复按10%税率征收车辆购置税。

88. 【答案】B

【真题新解】本题考查卷烟批发企业消费税的计算。卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。丙烟草批发企业当月应缴纳消费税=310/（1+17%）×11%+200×250/10000=34.15（万元）。

89. 【答案】C

【真题新解】本题考查消费税的计算。业务（5）：销售A、B牌卷烟应纳消费税=500/（1+17%）×56%+200×150/10000+300/（1+17%）×36%+200×150/10000=337.62（万元）。业务（6）：用于业务招待和职工福利的卷烟，应该视同销售卷烟，应纳消费税=500/（1+17%）/200×10×56%+10×150/10000+300/（1+17%）/200×20×36%+20×150/10000=21.65（万元）。业务（7）：用于换取

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生产资料的卷烟，用同类卷烟的最高销售价格计算消费税，应纳消费税=30×1.6/（1+17%）×36%+30×150/10000=15.22（万元）。当月应纳消费税=337.62+21.65+15.22=374.49（万元）。

90. 【答案】C

【真题新解】本题考查一般计税方法下应纳增值税额的计算。

当期销项税额：业务（5）：直接销售卷烟的销项税=500/（1+17%）×17%+300/（1+17%）×17%=116.24（万元）；业务（6）：用于业务招待和职工福利的卷烟，应该视同销售卷烟，销项税=500/（1+17%）/200×10×17%+300/（1+17%）/200×20×17%=7.99（万元）；业务（7）：用于换取生产资料的卷烟，用同类卷烟的平均销售价格计算增值税，销项税=30×1.5/（1+17%）×17%=6.54（万元）。当月销项税额=116.24+7.99+6.54=130.77（万元）。

当月准予抵扣的进项税额：业务（1）：68+0.22=68.22（万元）；业务（2）：取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣的进项税=50/（1+5%）×5%=2.38（万元）；业务（3）：（60+6）×（1+20%）×13%=10.30（万元），提示：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度（13%）不变；业务（4）：10×17%+0.44=2.14（万元）；业务（7）：38×17%=6.46（万元）；业务（8）：（14+1）/（1+17%）×17%=2.18（万元）；业务（9）：1.16万

元

。

当

月

准

予

抵

扣

的

进

项

税

额

=68.22+10.30+2.14+6.46+2.18+1.16+2.38=92.84（万元）。

当月应纳增值税=130.77-92.84=37.93（万元）。

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