销售与收款循环审计练习题 

销售与收款循环审计练习题

一、单项选择题

1、2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10％，12月31日又支付了价款的10％，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80％款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。在审计结束前，公司仅收到20万元的款项。Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是（ ）。 A、不用调整2012年的财务报表

B、建议调整2012年的财务报表确认收入10万元 C、建议调整2012年的财务报表确认收入20万元 D、建议调整2012年的财务报表确认收入100万元 2、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（ ）。 A、控制所有事先连续编号的销售发票 B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售 C、检查销售发票是否经适当的授权批准 D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离

3、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（ ）。 A、应收账款期末余额是否正确 B、应收账款计提坏账准备金额是否正确 C、应收账款的可收回性

D、应收账款计提坏账准备的合理性

4、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（ ）认定，而不能证明其他认定。 A、发生 B、准确性 C、完整性

D、权利和义务

5、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（ ）。 A、商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方 B、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方 C、已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力 D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书 6、应收账款询证函应当由（ ）签章。 A、注册会计师 B、会计师事务所 C、被审计单位 D、项目合伙人

7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。 A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证 C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 8、注册会计师在对被审计单位销售交易进行风险评估时，怀疑发票上的金额可能出现计算错误，为此，注册会计师应该实施的控制测试不包括（ ）。 A、检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名 B、重新计算发票金额，证实其是否正确

C、询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否在被正确使用

D、检查有关程序更改的复核审批程序 二、多项选择题

1、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有（ ）。 A、批准赊销 B、批准发货 C、记录发货数量

D、向顾客开具账单

2、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试有（ ）。

A、复算销售发票上的数据

B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票

C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 D、检查发运凭证连续编号的完整性

3、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下（ ）关键控制点上的审批程序。 A、未经批准，不得赊销 B、未经批准，不得发货 C、销售价格和条件须经批准 D、运费、折扣折让须经批准

4、注册会计师在函证应收账款时，需要考虑选择函证时间，下列有关函证时间的表述中正确的有（ ）。

A、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

B、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日前适当时间内实施函证 C、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 D、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，对截止日后到资产负债表日止的情况不进行任何测试 5、以下关于截止测试的说法中，正确的有（ ）。 A、截止测试的方法一般是审查所审计业务的凭证与记账的日期

B、截止测试是由被审计单位对财务报表的分类和可理解性认定推论得来的 C、截止测试是由被审计单位对财务报表的计价和分摊认定推论得来的 D、截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象

6、下列关于销售与收款循环中涉及的主要凭证与会计记录，说法不正确的有（ ）。 A、销售单是作为销售方外部处理客户订购单的凭证

B、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证

C、通常，应收账款账龄分析表应该按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄

D、对于赊销业务的批准是由销售部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的 三、简答题

1、ABC会计师事务所接受D公司委托， 审计了D公司2011年度财务报表。D公司是上市公司，2009年度、2010年度公司经营均亏损，2011年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。 <1> 、要求：根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。 高估收入主要的三类情形 相应的程序 2、注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：（1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。（2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。（4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。

<1> 、请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 A 【答案解析】

由于W医院在试用之后是否满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2012年度的收入。 2、

【正确答案】 B 【答案解析】

这个题目是站在被审计单位内部控制的角度进行考核，而不是站在注册会计师实施的审计程序角度进行考核，选项B能从源头上控制该项交易是真实发生的，故最佳答案是B；选项C更侧重于计价和分摊认定。 3、

【正确答案】 D 【答案解析】

本题考查是的销售与收款交易的实质性程序。

注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性，而分析程序不能直接得出相关项目的金额是否正确的结论。 4、

【正确答案】 B 【答案解析】

商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况；商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。