在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？

在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？

【答复】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。 关于这个规定有几个需要注意的问题：

一、上面所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。

二、与固定资产有关的增值税的处理总结 ①自建与生产经营有关的固定资产（动产），购入工程物资，增值税可以抵扣： 借：工程物资

应交税费－－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资

②自建与生产经营无关的固定资产及不动产，购入工程物资，增值税不可以抵扣： 借：工程物资 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资

③工程（增值税应税项目，如机器设备）耗用本企业的产品的，不交纳增值税，会计分录: 借：在建工程

贷：库存商品

④工程（增值税非应税项目，如建筑物）耗用本企业产品，需要交纳增值税，会计分录: 借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）【公允价值×税率】

⑤工程（增值税应税项目，如机器设备）耗用本企业原材料的，增值税可以抵扣，不需要转出，会计分录: 借：在建工程

贷：原材料

⑥工程（增值税非应税项目，如建筑物）耗用本企业原材料的，增值税不可以抵扣，需要转出会计分录: 借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）【材料买价×税率】 ⑦企业购入生产经营用固定资产动产，增值税可以抵扣： 借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

⑧企业购入非生产经营用固定资产动产，增值税不可以抵扣： 借：固定资产

贷：银行存款

另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得增值税专用发票，进项税允许抵扣。