2008年末该项固定资产的账面价值=200-200/10=180万元 计税基础=200-200*20%=160万元 应纳税暂时性差异=20万元 递延所得税负债余额=5万元
应纳税所得额=600-20=580万元 = 610-10-（40-20） 应交所得税=580*25%=145万元
5．某企业2011年年初资产、负债账面价值与计税基础无暂时性差异。全年实现利润总额140万元，所得税税率为25％。本年发生下列会计与税法不一致的经济业务：（1）本年国债利息收入2万元；（2）年初购买专利权100万元，税法规定10年摊销，企业按5年摊销。年末可收回金额为70万元。要求（1）计算2110年末设备账面价值与计税基础；（2）计算2011年末递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）计算2011年应交所得税和所得税费用；（4）计算2011年净利润；（5）编制会计分录。 账面价值=100-100/5-10=70 计税基础=100-100/10=90
2011年末递延所得税资产余额=20*25%=5 应交所得税=（140+20-2）*25%=39.5 所得税费用=39.5-5=34.5
净利润=140-34.5=
6某企业有一台设备，其原值100 000元，预计净残值率3%，预计使用年限5年。要求分别采用直线法、双倍余额递减法及年数总和法计算该设备第1、2年的折旧额。 （1）直线法
每年的折旧额＝100 000（1－3%）÷5＝19 400（元） （2）双倍余额递减法
年折旧率＝1/5×2＝40%
第1年折旧＝100 000×40%＝40 000（元）
第2年折旧＝（100 000－40 000）×40%＝24 000（元） （3）年数总和法
年数总和法＝1＋2＋3＋4＋5＝15
第1年折旧＝（100 000－3 000）×5/15＝32 333（元） 第2年折旧＝（100 000－3 000）×4/15＝25 867（元）
四、业务题
1甲公司20×7年4月1日销售商品一批，价款85 470元，增值税税款14 530元，收到一张面值为100 000元、期限为3个月的商业承兑汇票。到期如数收到票款。编制销售、到期的分录。（4分）（期中试卷）
2．某企业20×7年1月1日以250万元的价格购入甲公司发行在外的普通股，占甲公司股份的30%，甲公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，其中，一
台设备公允价值120万元，账面价值为80万元，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。20×7年度甲公司实现净利润为180万元，同时宣告发放现金股利30万元。2008年度甲公司发生亏损为100万元。要求编制相关的会计分录。（8分）（期中试卷）
3．某企业20×7年年初坏账准备余额为15000元。2007年6月发生应收甲企业货款3500元确实无法收回，经批准为坏账。20×7年12月31日应收账款余额为200000元，坏账准备计提率为5%。20×8年收到上年确认坏账2000元，存入银行。要求编制确认坏账、年末计提坏账准备、以前确认坏账又收回的分录。（6分）（期中试卷）
4．甲公司于20×7年4月5日从证券市场购入丙公司股票100 000股，每股20元，相关税费1 000元，不准备长期持有。20×7年6月30日，该股票市价下跌至每股16元。20×7年8月16日，丙公司宣告分派现金股利，每股0.7元。9月10日，甲公司以每股18元的价格出售全部股票。要求：编制有关的会计分录。（8分）（期中试卷）
5．某企业于2009年1月1日接受外单位捐赠专利权一项，双方协商价24万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。
（1）借：无形资产 24万 贷：营业外收入 24万 （2）借：管理费用 0.4万 贷：累计摊销 0.4万
（3）2年后该商标权账面价值=24万-9.6万=14.4万
减值准备=14.4-13.8=0.6万 借：资产减值损失 0.6万 贷：无形资产减值准备 0.6万
6．某企业于2009年1月1日接受外单位投入专利权一项，双方协商价24万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。2011年1月份出售专利权，价款13万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。 （1）借：无形资产 24万 贷：实收资本 24万 （2）借：管理费用 0.4万 贷：累计摊销 0.4万
（3）2年后该商标权账面价值=24万-9.6万=14.4万
减值准备=14.4-13.8=0.6万 借：资产减值损失 0.6万 贷：无形资产减值准备 0.6万 （4）出售
借：银行存款 13万
累计摊销 9.6万 无形资产减值准备 0.6万 营业外支出 0.8万 贷：无形资产 24万
7．星球公司为增值税一般纳税企业。该公司本年度3月8日赊销甲产品1000件给东江公司，单位售价为100元，增值税税率为17％。付款条件为2／10，1／20，n／30。假如计算现金折扣时不考虑增值税。要求：采用总价法为星球公司编制下列业务会计分录。
相关推荐：
loading