1.【单选】审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明( )。
A.外币资金的所有权 B.外币资金计价的正确性 C.外币资金收付业务记录的完整性 D.外币资金收付业务的合法性 【答案】B
2.【多选】被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有( )。
A.外币货币性项目，采用交易发生日即期汇率折算 B.外币非货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算
C.境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算 D.境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日即期汇率折算 E.境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算 【答案】CE
【解析】A：外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。B：以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。D：所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算 3.【多选】以下针对绩效审计的特点说法恰当的有( )。 A.审计目标多样、灵活
B.多数情况下，是对历史信息提出改进建议 C.评价标准各不相同 D.属于专案审计 E.方法比较固定 【答案】AC
【解析】B：多数情况下，是对未来提出改进建议D：绩效审计目标多样、灵活，不属于专案审计。E：因为绩效审计的目标多样，所以审计方法也不固定。 4.【单选】绩效审计程序中，属于立项阶段的是( )。 A.确定审计目标和审计标准 B.选择绩效审计项目
C.收集充分可靠的审计证据，并对收集的证据进行分析和归纳整理 D.编制审计方案 【答案】B
【解析】A和D属于准备阶段的工作。C属于实施阶段的工作。 5.【多选】以下可以作为绩效审计评价标准的有( )。 A.专业机构研究或制定的专业标准 B.被审计单位自行制定的标准 C.公认的或良好的实践标准 D.有关利益相关人的评价标准 E.审计人员的观点 【答案】ABCD
【解析】审计人员的观点不能作为评价标准。 6.【多选】下列有关效益审计的表述中，正确的有( )。 A.效益审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价 B.效益审计应当使用定量分析的方法
C.效益审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面没有本质性的区别 D.效益审计不能利用外部专家工作
E.效益审计的评价标准因具体审计目标不同而不同
【答案】ACE
【解析】B：效益审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。D：效益审计可以利用外部专家工作。
7.【多选】以下方法中，用来在绩效审计中收集数据的有( )。 A.问卷调查 B.文献研究 C.审阅 D.比率分析法 E.结构化访谈 【答案】ABCE
【解析】D是分析数据的方法。
8.【多选】下列各项中，属于效益审计常用定性分析方法的有( )。 A.内容分析法 B.价值分析法 C.回归分析法 D.程序分析法 E.逻辑模型法 【答案】ADE
【解析】选项B和C属于定量分析的方法。 9.以下常用的数据分析方法的表述中，不恰当的有( )。
A.把观察或记录下来的一组按时间先后顺序排列起来的数据进行分析，找出趋势，并进行比较的方法是描述性统计分析法
B.用标明变量数值的图表来表示，从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状的方法是回归分析
C.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析的方法是比较分析法 D.将被审计单位与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位相对照的方法是评分法 E.把一些不可比的数据转化为可比的量化指标进行分析是比率分析法 【答案】ABCD
【解析】A是时间序列分析法。B是描述性统计分析法。C是回归分析法。D是标杆法。 10.【案例分析题】 (一)资料
2017年2月初，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行审计。有关货币资金业务 1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：
(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;
(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性; (3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性; (4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。
2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到： (1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;
(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账; (3)会计人员编制银行存款余额调节表;
(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。
3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2016年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2016年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。
4.审计人员收到举报，称丙公司领导2016年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2016年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。
(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1.“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是( )。 A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性
B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性 C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性 D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性 【答案】BC
【解析】选项B，针对“完整性”的审计目标，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。选项C，测试授权控制是否有效运行，应检查执行授权的书面记录“审批签字”。 2.“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有( )。 A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章
B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账 C.会计人员编制银行存款余额调节表
D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务 【答案】BD
【解析】B：出纳员不能登记应收账款明细账。D：付款业务需经审批，且应当由出纳人员负责办理。
3.对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有( )。 A.应收账款明细账与总账不符 B.应收账款明细账少记 C.截留现金 D.循环挪用销售货款 【答案】CD
【解析】A：如果出纳截留被审计收回的应收账款，为了掩盖舞弊，往往会同时篡改应收账款明细账，以确保账实相符，所以应收账款会多记。B：应收账款总账根据明细账形成，所以在明细账被篡改的情况下，通常会与总账相符。C：出纳员可以借登记应收账款明细账之际，在货款收回时循环挪用。D：会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务，为截留现金提供了舞弊的机会。
4.“资料3”中，该公司存在的主要问题有( )。 A.库存现金账实不符 B.业务发生未及时登记入账 C.私存边角料变卖收入
D.少计2016年度主营业务收入8000元 【答案】ABC
【解析】D：边角料变卖收入通常计入营业外收入。
5.“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是( )。 A.抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证 B.抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录 C.将银行对账单与银行存款日记账核对 D.将银行存款日记账和总账进行核对 【答案】C
【解析】A：该项业务通过“银行转账”完成，因此抽查现金日记账无效。B和D：资金借出与收回业务均未入账核算， 因此抽查收付款凭证、将银行存款日记账和总账进行核对无法发现问题。
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