进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。运往境外修理设备复运进境应纳关税＝40×20%＝8（万元）
(4).2004年3月1日某公司由于承担国家大剧院工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2006年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。 A．12.5万元 B．15万元 C．18万元 D．20万元
【正确答案】 B
【答案解析】 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。使用时间为24+6＝30个月，设备转让应纳关税＝300×[1－30÷（12×5）]×10%＝15（万元）
? 二、多项选择题 1.下述陈述不正确的是（ ）。 A.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定审定完税价格 B. 进口货物以成交价格为基础，确定完税价格 C. 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1‰计算运输及相关费用、保险费 D. 关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型 【正确答案】 AC 【答案解析】 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1％计算运输及相关费用、保险费。 【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】 2.下述选项中，关税的纳税义务人包括（ ）。 A．进口货物的收货人 B．出口货物的发货人 C．进出境物品的所有人 D．进口货物的发货人 【正确答案】 ABC 【答案解析】 关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 【该题针对“关税特点、税率等”知识点进行考核】 3.进境物品的纳税义务人是指（ ）。 A．携带物品进境的入境人员 B．进境邮递物品的收件人 C．以其他方式进口物品的收件人 D．进境物品的邮寄人 【正确答案】 ABC 【答案解析】 对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人。 【该题针对“关税特点、税率等”知识点进行考核】 的, 即所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇；非互惠原则是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠,而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。 【该题针对“关税特点、税率等”知识点进行考核】 6.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。 A．运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C．转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D．留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 【正确答案】 BC 【答案解析】 特殊进口货物完税价格运往境外修理的货物。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。 【该题针对“关税特点、税率等”知识点进行考核】 7.下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（ ）。 A．由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用 C．由买方负担的包装材料 D．卖方直接从买方对该货物进口后转售中获得的收益 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】 8.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有（ ）。 A．厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 B．货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 C．国内增值税 D．由买方负担包装劳务费用 【正确答案】 ABC 【答案解析】 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税。 【该题针对“关税完税价、特殊进口完税价、价格调整等”知识点进行考核】 9.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ ）。 A．因海关误征，多缴纳税款的 B．海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的 C．已征收出口关税的货物，因故未装运出口的 D．已征收出口关税的货物，因故发生退货的 【正确答案】 ABC 【答案解析】 经海关确定可申请退税的有： 1.因海关误征，多纳税款的； 2.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的； 3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。 【该题针对“关税计算、税率适用、完税价、减免等”知识点进行考核】 10.关税的强制执行措施包括（ ）。 A．征收关税滞纳金 B．处以应纳关税税额2-3倍罚款 C．强制扣缴 D．变价抵税 【正确答案】 ACD 【答案解析】 关税的强制执行有两类：滞纳金和强制征收（强制扣缴、变价抵缴等）。 【该题针对“关税特点、税率等”知识点进行考核】 11.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。 A．残疾人专用品 B．境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资 C．出口加工区进出口货物 D．无商业价格的广告品和货样 【正确答案】 ABC 【答案解析】 特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易、出口加工区进出口货物和进口设备。 【该题针对“关税计算、税率适用、完税价、减免等”知识点进行考核】 12.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（ ）。 A．补征期1年内 B．追征期5年内 C．补征期2年内 D．追征期3年内 【正确答案】 AD 【答案解析】 关税法规定，关税的补征期1年，追征期3年。 【该题针对“关税特点、税率等”知识点进行考核】 13.按征税标准分类，关税分为（ ）。 A．从量税 B．从价税 C．核定税 D．复合计税 【正确答案】 ABD 【答案解析】 按征税标准分类，可将关税分为从量税和从价税，此外还有复合税，选择税、差价税、滑准税。【该题针对“关税特点、税率等”知识点进行考核】 14.出口货物离岸价格可扣除（ ），作为出口关税的完税价格。 A．出口关税 B．包含在成交价格中的支付给境外的佣金 C．售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用 D．出口货物国内段运输、保险费、杂费等 【正确答案】 ABC 【答案解析】 出口货物的完税价不含关税，假如销售价格含离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】 15.下列法定免纳关税的进口货物有（ ）。 A．进口科教用品 B．保税区出口货物 C．无商业价值的广告品和货样 D．无代价抵偿物 【正确答案】 CD 【答案解析】 CD属于法定减免，AB属于特定减免。 【该题针对“关税计算、税率适用、完税价、减免等”知识点进行考核】 一、单项选择题。1.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能
按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。 A.3个月 B.6个月 C 9个月 D.12个月
【正确答案】B【答案解析】此题考核关税的征收管理。考生容易将税收征收管理法的规定和关税的相关规定混淆起来，正确答案应是6个月。征管法规定的延期纳税时限是最长不超过3个月。
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