如安在现金流量表中列报外币项目

如安在现金流量表中列报外币项目

外币交易与外币折算在企业经营进程中是常常发生的。外币现金及外币现金流量在现金流量表中的反映要紧面临两个问题：一是报告期外币现金流量采纳何种汇率折算成报告货币反映及如何反映；二是企业持有的外币现金由于汇率变更而引发的折算差额如何计算和列示。

一、外币现金流量的折算和列示

l.外币现金流量折算汇率的选择

外币现金流量应折算成企业的报告货币，并在现金流量表中反映。关于折算汇率的选择，我国《企业会计准那么-现金流量表》（以下简称《准那么》）规定，企业外币现金流量及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。那个地址的平均汇率既可采纳报告期的加权平均汇率，也可对报告期年初和年末的汇率进行简单平均。

2.外币现金流量的报表列示

外币现金流量在现金流量表中有两种列示方式：一是单独列项反映。这种方式可能会降低信息的相关性，而且当报告企业有多种外币

时，操作上会变得复杂，实务中一样不采纳。二是依其性质别离归入其他项目归并反映。由于外币现金流量在来源上并非组成单独的现金流量，而是由于企业以记帐本位币之外的其他货币作为计量和结算单位而产生的，因此，经折算后的外币现金流量应依其性质别离归入经营活动、投资活动或筹资活动中归并反映。

3.实例分析

例1：假设某公司2002年度发生如下外币交易业务：①1月20日，出口商品一批，价钱为50万美元，2月20日收到这笔外汇，收汇当日汇率为1美元；元人民币；②3月18日入口原材料一批，价值30万美元，当日以美元付清货款，结汇日汇率为1美元=元人民币；③5月18日，向中国银行借款20万美元，当日汇率为1美元=元人民币；④6月1日日，之外币存款25万美元引进设备一套，结汇日汇率为1美元=元人民币；⑤9月18日，归还中国银行20万美元，当日汇率为1美元=元人民币；⑥12月31日，收到境外发行人以美元兑付的债券投资利息收入15万美元，当日汇率为1美元=元人民币。

依照我国《准那么》的规定，外币现金流量的有关折算和列示如下：

采纳外币现金流量发生日的汇率折算：①经营活动产生的现金流

量净额为161万元，其中：销售商品、提供劳务收到的现金为410万元（50×）；购买商品、同意劳务支付的现金为249万元（30×）。②投资活动产生的现金流量净额为万元，其中：债券投资利息收入为126万元（15×）；购建固定资产所支付的现金为万元（25×）。③筹资活动产生的现金流量净额为万元，其中：借款所收到的现金为168万元（20×）；归还债务所支付的现金为万元（20×）。④外币现金流量净额为万元。

假设采纳平均汇率折算，报告期的平均汇率为[（+）÷2].①经营活动产生的现金流量净额为166万元（50××）；②投资活动产生的现金流量净额为-83万元（15××）；③筹资活动产生的现金流量净额为0（20××）；④外币现金流量净额为83万元。

从中能够看出，两种汇率所折算的结果是不同的。当简单平均汇率不具有代表性或汇率波动较大时，简单平均汇率所折算的结果有失准确性。

二、汇率变更对外币现金余额的阻碍及其列示

由于汇率变更对企业所持有的外币现金及现金等价物将产生阻碍，美国财务会计准那么和国际会计准那么都规定企业应在现金流量表中报告这一阻碍，以便调剂期初和期末的现金及现金等价物。我国