A公司应收帐款管理研究

目 录 摘要

ABSTRACT 第一章 引言

1.1 问题提出的背景 1.2 研究的目的和意义 1.3 相关理论研究现状 1.4 研究思路与本文框架

第二章 应收帐款管理的相关理论 2.1 应收账款的含义 2.2 应收账款管理的目标 2.3 应收帐款的信用政策 2.4 应收账款的日常管理

2.4.1 信用调查与信用评估 2.4.2 应收账款的监控

第三章 A公司应收账款的现状分析 3.1 A公司概况

3.1.1 A公司背景介绍

3.1.2 A公司应收账款的总体趋势 3.2 A公司应收账款的质量分析 3.2.1 应收账款规模分析 3.2.2 应收账款账龄分析 3.2.3 应收账款回收速度分析 3.3 A公司应收账款的成因 3.3.1 外部因素 3.3.2 内部管理因素

第四章 A公司应收账款的改进措施 4.1 完善应收账款的管理制度 4.1.1 完善信用管理制度 4.1.2 改进客户信用评估体系 4.1.3 完善公司的内部控制

4.1.4 完善应收账款的坏账准备制度 4.2 应收账款日常管理 4.3 应收账款的特殊处理 4.3.1 转化应收帐款形式 4.3.2 应收账款证劵化 第五章 总 结 参 考 文 献 致 谢

A公司应收账款管理研究

摘 要

随着我国市场经济的发展，市场竞争日趋激烈。面对竞争，越来越多的公司为了提高市场竞争力采取放宽信用条件以达到扩大销售，增加市场份额，增加企业利润的目的。但是信用销售方式是一把双刃剑，它在扩大销售，提高利润的同时，也会使企业形成巨额的应收账款，企业风险增大，给企业的经营必然造成一定的影响。应收账款的成因，既有外部的因素，也有公司自身管理方面的原因。

随着市场的激烈竞争，A公司也加入到信用销售这一行列中，但随销售收入的增长，应收账款也不断攀升，且应收账款的管理也出现了一些问题。本文通过对A公司应收账款管理的现状分析与研究，并应收账款的管理提出一些改进建议。

本文分为五章。第一章引言，提出研究的背景、目的及意义，并对现有的研究成果进行综述；第二章应收账款管理的相关理论，简要的介绍应收账款的含义、管理目标、信用政策以及日常管理；第三章A公司应收账款的现状分析，对A公司应收账款趋势、质量和成因等进行分析；第四章A公司应收账款的改进措施，针对A公司应收账款存在的问题提出解决方案；第五章结论，对本文的研究成果作简要概括。

关键词：应收账款管理，应收账款，A公司

第一章 引言

1.1问题提出的背景

随着市场经济发展，尤其是买方市场的形成，加剧了市场竞争。而面对竞争，虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但为了提高市场竞争力、稳定并扩大市场份额、减少存货等，不得不通过向客户提供信用销售，甚至通过放宽信用条件来达到目的，但是信用销售方式是一把双刃剑，它在扩大销售，提高利润的同时，由赊销形成的应收账款问题日益严峻，应收账款已逐渐成为公司资产很重要的一部分，增大了企业风险。

我国的家电行业已趋向成熟，市场基本已达到饱和，买方市场已经形成，且产品同质化程度很高，加剧了市场竞争。商家们为提高自己市场占有率，大打“价格战”，且基本是以信用销售方式进行。A公司作为家电企业的一员，同其他企业一样，采用信用销售，销售数量及销售收入持续增长，但是在销售增长的同时，应收账款也迅速增长，甚至其增长速度明显的大于销售收入的增长速度。A公司的应收账款问题加大了企业风险，如果长此下去，必会影响A公司未来的发展。

A公司应收帐款的大量存在已成为公司的一大隐患，为保持企业健康良性发展，有必要对A公司应收账款的有效管理加以研究，降低企业的经营风险。 1.2 研究的目的和意义

随着我国社会主义市场经济逐步完善，特别是加入WTO和进入经济大循环的今天，市场竞争日益激烈，信用销售的广泛使用使得企业的应收账款数额所占的比例越来越大，应收账款已经成为企业一项常见且非常重要的资产，且其大量存在也已成为企业生产经营所不可避免的，应收账款的有效管理对企业的发展具有重要意义，应收账款管理已成为企业管理活动中永恒的主题。

应收账款作为企业间竞争的产物，是企业拥有或控制的一项债权，但是控制其资产的权力却掌握在客户手中，只有让客户将应收帐款变现为现金流入企业，企业才能将其融入到下一个在生产活动中，为企业创造新的收益；且应收账款在收回前，不仅不会使其增值，反而会随着时间的移动而增加企业的成本。应收账款的变现天数直接影响着企业的正常的营运活动，若企业的应收款无法及时收回，企业资金可能出现周转不灵，然而应收款的变现天数往往其时间的长短是很难以控制的，从而加大了企业的财务与经营风险，我们只有通过研究一套有效的信用政策及应收账款管理政策体系将其风险降到最低。

应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，它是对企业因赊销产品、材料或劳务而形成的应向购货或接受劳务单位收取的款项进行监督管理，应收账款的管理与社会的信用体系及信用基础的完善性密切相关，在西方国家，企业信用管理是一门重要的社会学科，作为研究学科已有100多年的历史。相反，目前我国的社会信用基础还很薄弱，社会信用体系还很不完善，信用管理体系尚在探索与建立之中，有关政策法规还未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识很淡薄，管理手段比较单一，绝大部分企业还未建立起比较完善的信用管理体系，由于国情的差距，我国不能完全照搬西方国家的应收账款管理模式，今后，随着我国与世界各国交往更加密切，世界经济一体化程度不断提高，我国的市场经济将会得到进一步发展，我国的民主法制建设将进一步完善，，我国的市场经济将会得到进一步的发展，我国的民主法制建设将进一步完善，我国的社会信用基础也会随之逐步建立并完善，届时我们的应收账款管理将会更加顺畅而富有成效。 1.3 相关理论研究现状

应收账款，就是应该收取别人的欠款，具体而言，它是指企业因赊销产品、材料或劳务等形成的应向购货或接受劳务单位收取的款项, 是企业流动资产的重要组成部分, 同时也是企业营运资金管理的一项重要内容。应收账款管理直接影响着企业营运资金的周转和企业的经济效益，而有效的应收账款管理尤为重要，因为它能加速企业营运资金的周转速度，提

高资金的盈利能力，从而降低企业的经营风险，最终提高企业的经济效益。国内关于应收账款管理理论研究的文献很多，且研究的角度相当的广泛，但最终目的都是提高企业的应收账款管理水平，提高经济效益，减少损失。

企业应收账款的形成原因，从现有的文献来看，学者们一般认为其成因有客观因素和主观因素。闻华军(2010)指出“客观上是由于生产的商品供大于求，市场竞争激烈，在企业销售网点和渠道较少的情况下，销售过程中需要中介商甚至多个中介机构的介入，导致货款不能在销售商品后立即结算。主观因素是企业的营销策略日益多样化，企业主动或被动地将赊销作为吸引客户的一种营销手段，让渡客户一段时间资金的使用权，以此来增强本企业的竞争能力，这些营销手段的应用，必然会产生应收账款。”

企业的应收账款在带来收益的同时也带来了风险。黄慧玲(2010)从风险的角度出发，指出“应收账款从账面上看是企业的债权，但其资产的控制权却掌握在客户手中，很难变现，如果任由应收账款不断膨胀而不采取措施，将会加大企业的经营风险。第一，导致企业虚盈实亏。根据权责发生制的原则，只要销售实现，即使货款尚未收回，也应确认收入、按章纳税，但事实上许多的应收款逾期不能收回，形成了虚假的经济效益；第二，导致资金短缺。应收账款占用了流动资金，使可支配资金减少，企业易步入资金使用上的恶性循环；第三，危及企业生存。应收账款账龄越长，资金的流动性越弱，资金的可控性越差，发生坏账损失的风险亦越大”。

应收账款的内控制度是企业的一项重要的会计控制制度。车宗义(2007)认为“大多数企业高层管理人员及会计职能部门并没有高度重视应收账款的内控制度。原因是：①企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；②企业高层领导对控制经营风险没有足够以及正确的认识；③有的企业对如何建立有效的内控制度比较茫然”。

在债权保障机制方面，国内外学者比较关注应收账款的保理业务。赖泳杏、冯绍金、王虹(2010)指出“应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行等金融机构，金融机构为企业提供资金并承担财务管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可以借此回收账款，加快资金周转。应收账款保理业务的功能主要在于改善企业的流动资金周转，减轻短期资金压力，降低企业远期收款风险，锁定财务费用，增强销售能力。”推行保理业务可以很好地解决应收账款过多和流动资产资金过少的矛盾，是上市公司进行融资的新渠道。可见，保理业务不仅提供了一种重要的应收账款管理方式，同时也提供了重要的融资方式。

在信用管理方面，耿庆春(2005)指出“企业缺乏科学的信用管理体系及经验。我国市场经济的不断发展, 信用交易占据了主导地位。面对这种转变, 大多数企业未建立健全信用管理体系, 一些企业为了追求账面价值, 追求销售额, 不顾自身经济实力和风险控制能力, 大量向客户放账, 导致流动资金被大量占用, 疏于信用管理。特别是中小企业甚至未建立信用管理体系, 导致难以启动再生产”。比较全面的指出了我国信用管理的症结，并结合我国的特殊国情给出了解决的方案。陈永波(2007)针对商业信用管理指出企业应“根据企业内部牵制制度的规定,资信管理部门应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的管理部门,该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。以及在确定客户拒付账款的风险和客户的信用等级,通常通过以下三个步骤完成: 一是设定信用等级的评价标准；二是利用既有或潜在客户的财务报表数据,计算各自的指标值,并与上述标准比较；三是进行风险排队确定各有关客户的信用等级。以此分别采用不同的信用政策。”

1.4 研究思路与本文框架

本文着力于加强A公司的应收账款管理，从A公司应收账款管理现状及存在的问题着手，深入剖析A公司应收账款管理存在的问题的基础上，提出符合A公司实际情况的建设性对策。