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A.√ B.×
判断题48、注册会计师不应考虑获取审计证据的成本效益，而需要选取最有力的审计证据。 A.√ B.×
判断题49、对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。 A.√ B.×
判断题50、重要性水平与所需要收集的审计证据数量成正比。 A.√ B.×
判断题51、可接受的检查风险水平越低，需要取得越多的审计证据来支持其所发表审计意见。 A.√ B.×
判断题52、只有相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。 A.√ B.×
判断题53、若注册会计师从被审计单位获得的贷款的条件与其他非审计人员相同，则注册会计师独立于被审计单位。 A.√ B.×
判断题54、注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。 A.√ B.×
判断题55、注册会计师不得对未来事项的可实现程度作出保证。 A.√ B.×
判断题56、注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位管理层的会计责任。 A.√ B.×
分析题 57、分析题：（参考：第4章 第4节 P51-52。第5章 第1节 P70-71 ）
乙公司是ABC会计师事务所的审计客户。在对乙公司2017年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）乙公司2017年度的财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。
（2）审计项目组成员王某持有乙公司的债券面值20万元，还有半年到期，王某未处置。
（3）经被审计单位乙公司销售经理批准，审计项目组全体成员可以按3折价购买乙公司的产品，但每人限购7 000元产品。
（4）ABC会计师事务所向乙公司提供了内部审计服务，为了提高审计的工作效率，在执行该银行财务报表审计时利用了其内部审计工作结果。
要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述第（1）至（4）项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。 本题参考答案： 解答:
第（1）项违反。乙公司2017年度财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。同时又负责其财务报告的审计，这构成了自我评价，对独立性产生严重不利影响。
第（2）项违反。审计项目组成员在其审计客户拥有直接经济利益，对独立性产生严重不利影响。应立即处置。
第（3）项违反。该交易属于不公平交易，存在因自身利益对独立性产生不利影响。 第（4）项违反。对独立性产生不利影响。ABC会计师事务所向甲公司提供了内部审计服务，又在执行该银行财务报表审计时利用了其内部审计工作结果，这将因自我评价对独立性产生不利影响。 问答题 58、 1．经济利益对独立性损害主要包括那些情况? （第4章 第4节 ，P45） 2．分析性程序包括哪些基本步骤？ （第6章 第2节，P93）
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本题参考答案：
1.答：经济利益对独立性损害的情况主要包括
（1）与审计客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； （2）收费主要来源于某一审计客户； （3）过分担心失去某项业务；
（4）与审计客户存在密切的经营关系； （5）对审计业务存在或有收费方式； （6）可能与审计客户发生雇佣关系。 2.答：分析性程序基本步骤包括
（1）确定账户或项目余额的预期标准； （2）确定与预期标准可接受的差额； （3）实际余额与预期标准的比较；
（4）对超出可接受差额的显著波动进行审查。
问答题 59、 1.请说明编制总体审计计划的具体步骤。 （第7章 第二节 P105） 2.内部控制相关信息的来源包括那些途径？ （第11章 第二节 P183） 本题参考答案：
1．答：编制总体审计计划的具体步骤可分为：
（1）确定重要性水平，这是注册会计师对报表审计时认为是重大错误的初步估计。 （2）确定可以接受的审计风险水平，进而估计可以接受的检查风险水平。 （3）运用分析性程序，确定重点审计领域。
（4）根据上述三个步骤的结果，确定拟实施的审计策略。 （5）确定时间预算、审计收费水平和审计小组成员及分工。 2.答：内部控制相关信息的来源包括那些途径包括 （1）询问审计客户的相关人员；
（2）查阅相关的内部控制文件和记录； （3）观察控制活动和经营活动的实施情况； （4）查阅以前年度的工作底稿；
（5）查阅被审计单位的内部审计报告。
论述题 60、1.什么是不相容职务？需要进行分离的不相容职务有哪些？（第11章 第1节，P178） 2.简述会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策。 （第20章 第四节 P331） 本题参考答案：
答：不相容职务是指若干个由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又有可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
一般应分离的不相容职务主要有：
（1）授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离； （2）执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离； （3）执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离； （4）保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离； （5）保管财产与清查财产的职务分离；
（6）会计工作中，总账、明细账、日记账的登记职责要相互分离等。 2.答：会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策包括 （1）接受业务委托前，谨慎地选择审计客户；
（2）在业务委托书中明确委托双方的权利和义务；
（3）在审计过程中保持应有的职业谨慎，遵循审计规范；
（4）执行审计业务时，取得客户的管理当局声明书和律师声明书； （5）聘请熟悉注册会计师行业特点的律师进行诉讼辩护； （6）提取职业风险准备金并进行责任保险。
论述题 61、1．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？ （第9章 第3节， P139） 2．简述内部控制制度的目标。 （第11章 第1节，P176） 本题参考答案：
1、答：财务信息的错报或漏报程度可能影响到财务报表使用者的决策或判断时，就可将此差错确认为重要的。换言之，重要性水平就是指报表使用者所能接受的最大误差范围。重要性水平的特征包括： （1）重要性水平是一个临界点。
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（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。 （3）重要性水平的判断离不开特定环境。 （4）确定重要性水平需要一个数量基础。
（5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。 2、答：内部控制制度的目标包括 （1）保证信息的可靠性和完整性；
（2）保证遵循政策、计划、程序和法规； （3）保护资产的安全；
（4）提高经营的经济性和效益性；
（5）保证完成所制定的经营和项目的任务和目标。
单项选择题1、下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（ ）。 A. 对会计政策的误用
B. 原始会计数据的计算、抄写错误 C. 记录虚假的交易或事项 D. 对事实的疏忽
单项选择题2、对应收账款账户较为有效的审计方法是（ ）。 A. 复算 B. 观察 C. 函证 D. 询问
单项选择题3、被审计单位漏记录了一项销售业务。则被审计单位管理当局违反了（ ）。 A. 存在或发生认定 B. 完整性认定 C. 估价或分摊认定 D. 表达与披露认定
单项选择题4、下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（ )。 A. 应收账款询证函的回函 B. 购货发票 C. 材料入库单 D. 顾客订购单
单项选择题5、注册会计师因违约、过失、欺诈给他方造成损失，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。对注册会计师而言，可能遭到的行政处罚不包括（ ）。 A. 警告
B. 没收违法所得与罚款 C. 暂停执业
D. 吊销注册会计师证书
单项选择题6、注册会计师如果不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据，则应发表（ ）类型的审计报告。 A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 无法表示意见 D. 否定意见
单项选择题7、下列（ ）不属于银行存款函证的内容。 A. 客户欠银行的承兑汇款 B. 客户的银行借款的余额 C. 本期银行存款增减净额
D. 客户的已贴现尚未到期的商业票据
单项选择题8、对于未留下书面线索的控制措施的审查可采用（ ）。
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