C债券投资溢折价 D债券投资发生的减值损失 28.下列有关收入和利得的表述中，正确的有（AB ）。 A收入源于日常活动，利得源于非日常活动
B收入会影响利润，利得不一定会影响利润
C收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入 D收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加 29. 关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有( CD )。 A.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产 B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资 C.持有至到期投资可以重分类为可供出售的金融资产 D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
30. 在金融资产的初始计量中,关于交易费用处理的叙述正确的有( ABC )。 A.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益
B.可供出售金融资产发生的相关的交易费用应当计入初始确认金额 C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 D.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 三、判断题
1，现金和银行存款都不是金融资产. （ × ）
2，公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行的资产交换或者债务清偿的金额. （√ ）
3，可供出售金融资产是指初始确认时被指定为可供出售的衍生金融资产. （× ） 4，企业取得持有至到期投资初始成本不包括相关交易费用. （× ）
5，可供出售金融资产因持有意图或者能力改变、或者公允价值不能可靠计量持有期限超过两年可以转换为持有至到期投资. （√ ）
6，对金融资产期末进行减值测试包括交易性金融资产. （ × ）
7，对于持有至到期投资、贷款和应收款项及其他金融负债按实际利率法以摊余成本计量. （√ ）
8，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回. （√ ）
9、企业将销售商品形成的应收账款采用附追溯权出售给银行后属于金融资产转移. （√ ）
10、可供出售金额资产采用公允价值计量不计提减值准备（× ）
11、划分为贷款和应收款项与划分为持有至到期投资的主要区别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产（ ∨ ）
12、贷款和应收款项的会计处理原则与持有至到期投资大体相同（ ∨ ） 13、金融资产转移不一定符合终止确认条件（∨ ）
14、可供出售金融资产采用公允价值计量，可以计提减值准备（√ ） 15、交易性金融资产采用公允价值计量不计提减值准备（ ∨ ） 16、可供出售金融资产减值可以通过权益转回（ ∨ ） 17.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产。（ × ）
18. 可供出售金融资产以公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，如果支付的价款中包含已到付息但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。（ √ ） 19、其他金融负债相关的交易费用在发生时计入当期损益（×）
20、可供出售金融资产应当按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
（√）
四、会计实务及综合题
1、甲公司在2006年和2007年发生以下交易：2006年11月1日以银行存款250000元购买乙公司普通股（占其比例1%），打算短期持有乙公司股票，希望赚取差价收益，2006年12月31日市价260000元；2007年12月31日市价245000元，分别作购买时和06年07年年底会计分录。
2006年11月1日：借：交易性金融资产——成本 250000 贷：银行存款 250000
2006年12月31日：借：交易性金融资产——变动 10000 贷：公允价值变动损益 10000
2007年12月31日：借：公允价值变动损益 15000 贷：交易性金融资产 ——变动 15000
2.2006年3月1日，乙公司购买一批股票，作为可供出售金融资产进行核算和管理，实际支付价款320000元，另支付相关交易费用5600元，均以银行存款支付，2006年12月31日公允价值295000元，2007年12月31日270000元. 2006年3月1日：借：可供出售金融资产——成本 325600 贷：银行存款 325600
2006年12月31日：借：资本公积 30600
贷：可供出售金融资产——变动 30600 2007年12月31日：借：资本公积 25000
贷：可供出售金融资产——变动 25000
3.2007年1月1日，甲公司购买了一项5年期的债务工具，实际支付价款4400万元，另支付1万元的交易费用，均以银行存款支付。该项债务工具投资作为持有至到期投资进行管理和核算，本金为5000万元，固定利率5%，每年年末支付，实际利率为8%，借款人无权提前清偿。
2007年1月1日：借：持有至到期投资——成本 50000000 贷：银行存款 44010000
持有至到期投资——调整 5990000 2007年：借：应收利息 2500000
持有至到期投资——调整 1020800 贷：投资收益 3520800
2008年：借：应收利息 2500000
持有至到期投资 ——调整 1102500 贷：投资收益 3602500 2009年：借：应收利息 2500000
持有至到期投资——调整 1190700 贷：投资收益 3690700 2010年：借：应收利息 2500000
持有至到期投资——调整 1285900 贷：投资收益 3785900
2007年：借：应收利息 2500000
持有至到期投资——调整 1390100 贷：投资收益 3890100
4，2007年6月30日，丙公司因持有意图和能力发生改变，原作为持有至到期投资的债券不再符合作为持有至到期投资进行核算的条件，按照规定应重分类为可供出售金融资产进行核算。当日该持有至到期投资的账面余额为430000元，已经计提减值准备50000元，公允价值为400000元。
借：可供出售金融资产 400000 持有至到期投资减值准备 50000 贷：持有至到期投资 430000 资本公积 20000
5、2007年12月31日，甲公司决定出售持有的某持有至到期投资，收到价款432000元，该投资账面余额为324000元，已计提减值准备2000元。 借：银行存款 432000
持有至到期投资减值准备 2000 贷：持有至到期投资 324000 投资收益 11000
6，2007年12月31日，乙公司决定出售持有的某可供出售金融资产，收到价款15050元。该资产账面余额15000元，原计入所有者权益的累计利得为5000元。 2007年12月31日：借：银行存款 15050 资本公积 5000 贷：可供出售金融资产 15000 投资收益 5050
7，A公司委托B证券公司，代为发行普通股300万股，每股面值1元，按每股2元价格溢价发行。合同约定B证券公司按收入的0.5%收取佣金，扣除佣金后款项如数收讫存入公司银行帐户。3年后公司因客观原因经批准回购100万股普通股，市场价格每股3元，此时，公司的资本公积帐户余额为3000000元。 发行股票时：借：银行存款 5970000 贷：股本 3000000 资本公积 2970000 回购股票时：借：库存股 3000000 贷：银行存款 3000000 注销：借：股本 100 资本公积 200
贷：库存股 300
8、01年1月1日企业购买债券，价款1186680（含已到付息期尚未领取利息8万），面值100万，票面利率8%，期限4年，按年付息，到期还本，实际利率4.992%。要求编制购买，第一、第二年确认利息收入，第4年末到期收回本息的会计分录。 （1）借：持有至到期投资——成本 100万 ——调整 10.668 应计利息 8万
贷：银行存款 118.668 （2）第一年末
借：应收利息 80000
贷：投资收益 55245 持有至到期投资——调整 24755
（3）第二年末
借：应收利息 80000
贷：投资收益 54010 持有至到期投资——调整 25990 （4）借：银行存款 108万 贷：应收利息 8万
持有至到期投资——成本 100万
9、07年1月2日企业购买债券价格950252元，面值100万，票面利率8%，实际利率10%，三年期，按年付息，到期还本。准备持有至到期。要求编制连续三年计息的分录。 借：应收利息80000 （80000）（80000） 持有至到期投资——调整15025（16528）（18195） 贷：投资收益95025 （96528）（98195）
10、甲公司.07年1月2日，购丙公司发行的债券，该债券按年付息，到期还本，作为交易性金融资产，支付价款2600万（含已到付息期利息50万），另支付交易费用30万，2月3日收到利息，6月30日该债券市价2570元，7月2日出售价款2610万，编制相关分录。
（1）借：交易性金融资产——成本 2550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 2630 （2）借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （3）借：交易性金融资产——变动 20 贷：公允价值变动损益 20 （4）借：银行存款 2610 贷：交易性金融资产——变动 20 ——成本 2550 投资收益 40 （5）借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20
11、07年2月1日甲公司购入乙公司股票1万股，每股买价6元，相关税费3000元，作为短期持有，4月1日乙公司宣告分派股利，甲公司应分得现金股利1000元，6月30日每股公允价值7元，8月20日出售，收到9万元存入银行，编制有关分录。 （1）借：交易性金融资产 6 投资收益 0.3 贷：银行存款 6.3 （2）借：应收股利 1000
贷：投资收益 1000 （3）借：交易性金融资产 10000 贷：公允价值变动损益 10000 （4）借：银行存款 90000 贷：交易性金融资产 70000 投资收益` 20000
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