关于合理避税的探讨

关于合理避税的探讨

【摘要】税款的征收与合理的避税，历来是人们关注的问题。虽然依法纳税是每个纳税人应尽的义务，但这些税款毕竟成为了纳税人的负担，而且税收始终贯穿于企业经济活动的全过程，因此，广大的学者和企业开启并发展了一条合理避税的道路。使越来越多的纳税人在开展各项经济活动的同时，具有越来越强的纳税筹划意识，在对经济业务事前、事中、事后的精心安排下，在法律允许的范围内合理的避免一些税款的支出，以减轻纳税的负担，取得正当的税收利益。

【关键词】合理避税；税收；避税方法

一、关于合理避税的概述

（一）合理避税的概念

合理避税是在税法及其他法律规定允许的范围内，纳税人通过合理的方法规划企业的经济活动，从而达到减轻企业税负的目的。与企业的偷税、漏税行为不同，合理避税是运用各种核算方法与制度的选择或是运用法律的疏漏和相关法律的优惠政策规划企业的经营活动，以达到减少税负的目的。合理避税不违反税收法规，且能为企业带来经济利益，因此受到越来越多纳税人的认可。充分了解和利用合理避税的方法具有一定的积极意义，不仅可以推动法律的完善；而且可以降低企业税负，减少企业的不必要成本和支出。

（二）合理避税理论的发展

纳税筹划最早可追溯至1925年的英国，早期的纳税筹划理论基本属于“通过安排经营活动使纳税最小化”，也就是“税负最小化”。1935年英国的“税务局长诉温斯大公”案，英国上议院议员汤姆林爵士对当事人依据法律而少缴税款的做法作了法律上的认可，他认为任何个人都有权利安排自己的事业，为了保证自己从一些合法的安排中得到利益，依据法律可以做到少缴税，就可以得到认可。这是第一次对合理避税作了法律上认可。1959年在欧洲税务联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，同时从事纳税申报表、财务文件的填报和编制，对行政机关、法庭或纳税人的代理等业务，于是形成了一种独立于税务代理的新业务，这种业务的一个重要内容就是纳税筹划（即合理避税）。20世纪80年代，纳税筹划业务得到广泛开展，关于税务筹划理论研究的文章、刊物、书籍相继出现，推动了人们对纳税筹划的深入研究，纳税筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分，

（三）目前我国的避税现状及避税的发展趋势

我国合理避税的发展相对国外较晚，随着改革开放的不断深入，外商投资企业增多，这些企业经营过程中开始推崇和实施纳税筹划，大胆巧妙地利用中国税法的缺陷取得避税利益，给中国纳税人和税务征收机关很大启发，中国人开始真