借： 其他业务成本 500 000 贷：原材料 500 000 (5) 借： 应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 借： 主营业务成本 360 000 贷：库存商品 360 000 (6) 借： 在建工程 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 (7) 借： 待处理财产损溢 30 000 贷：原材料 30 000 借： 管理费用 30 000 贷：待处理财产损溢 30 000 (8) 借： 应交税费——应交增值税(已交税金) 80 000 贷：银行存款 80 000 (9)
本月应交增值税=（102 000＋68 000＋8 500）－（34 070＋1 300－3 400） =146 530（元）
则：本月应交未交增值税=146 530－80 000=66 530（元） 借： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 66 530 贷：应交税费——未交增值税 66 530
2．甲公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，消费税率为10%。材料按照实际成本进行核算，2007年6月发生了下列经济业务： （1）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为170000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；受托方代扣代缴消费税。委托加工的原材料已全部收回，将直接出售，加工费和税金已用银行存款支付。
（2）收回的委托加工材料全部出售，收取价款220000元，增值税37400元，存入银行。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。 (1) 借： 委托加工材料 170 000 贷：原材料 170 000
委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）÷（1－10%）=200 000（元） 应代扣代缴消费税=200 000×10%=20 000（元） 借： 委托加工材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 31 700 借： 原材料 200 000 贷：委托加工材料 200 000 (2) 借： 银行存款 257 400 贷：其他业务收入 220 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 37 400 借： 其他业务成本 200 000 贷：委托加工材料 200 000 二、简答题
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1．职工薪酬包括哪些内容？
1） 职工工资、奖金、律贴和补贴 2） 职工福利费
3） 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费的生育保险费等社会保险费 4） 住房公积金
5） 工会经费和职工教育经费 6） 非货币福利
7） 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8） 其他与获得职工提供的服务相关的支出 2．一般纳税人的哪些业务应视同销售？
1） 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 2） 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费
3） 将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者 4） 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 5） 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 第九章 一、简答题
借款费用的费用化和资本化这两种处理方法有何优缺点？
答：借款费用的处理有二种基本方法：费用化和资本化。前者是将借款费用作为流量处理，于发生的当期确认为费用，计入当期损益，纳入当年的利润表；后者是将借款费用作为存量处理，将其金额计入相关资产成本，纳入当年的资产负债表，并随该资产的价值流转而流转。企业发生的代款费用，可直接归属于符合酱化条件的资产的网络建或者生产的，应当予以资本化，并计入相关资产成本；其他借款费用，异地发在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（指为资产的购建或生产所需的时间通常为1年以上）的购建或者生产活动才能过到预定可使用或者可销售的固定资产、投资性主地产、存货等资产，如船舶、大型成套设备等； 第十章 四、练习题
1．A股份有限公司2007年1月1日股东权益为100000万元，其中普通股为30000万元，（每股面值1元），累积分派优先股为5000万元（每股面值1元），资本公积为61000万元，盈余公积为4000万元。累积分派优先股的条件为：股利率为6%/年，并可按普通股股利水平扣除已分派优先股股利后参与剩余股利分配。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并将当年可供股东分配的利润全部进行分配。该公司2007年实现净利润200万元，2008年实现净利润2875万元。
要求：计算A公司2008年可以分配的优先股股利和普通股股利总额以及每股股利。 2007年
提取的盈余公积金=200×10%=20（万元） 可供分配利润=200-20=180（万元） 应支付优先股股利=5 000×6%=300（万元） 则：实际支付优先股股利=180（万元）
未分派的优先股股利=300－180=120（万元） 2008年
提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元) 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元)
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补付2007年优先股股利=300-180=120(万元) 2008年优先股股利=5 000×6%=300（万元）
剩余可供分配利润=2 587.5－120－300=2 167.5(万元)
则:普通股每股股利=（2 167.5＋300）÷(30 000＋5 000)=0.0705(元) 普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元)
优先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（万元） 优先股股利总额=120＋300＋52.5=472.5(万元) 优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元) 2．某企业发生下列经济业务：
（1）某国有企业收到国家追加的投资100万元，存入银行。
（2）某企业收到联营单位的投资，其中原材料协议价值80 000元，进项税额 13 600元；低值易耗品协议价值20 000元，进项税额3 400元，该批财产已验收入库；固定资产协议价值为90 000元，该项资产已投人使用。
（3）某股份有限责任公司委托证券公司发行普通股股票1000万股，每股面值为1元，发行价格为15元。按发行价格的3％向证券公司支付手续费。股票发行已完成，股款已全部存入银行。
（4）某企业接受捐赠设备一台。该设备无发票账单，其市场价格为20 000。设备的安装费用等为 1000元， 以银行存款付清。该企业所得税税率为33％。
（5）某有限责任公司由A，B ，C三位投资者组建，股权比例为2：1：1， 资本总额为40万元。现公司吸收D投资者入股，D出资15万元，取得l／5的股权比例。
（6）某企业决定用资本公积 150 000元、盈余公积 80 000元转增资本。 要求：编制如下会计分录
（1）借：银行存款 1000 000
贷：实收资本 1000 000 （2）借：原材料 80 000 低值易耗品 20 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 17 000 贷：实收资本 117 000 借：固定资产 90 000 贷：实收资本 90 000 （3）应付手续费=10 000 000×15×3％=450000（元） 实收金额。10 000 000×1.5-450 000=14 550 000（元） 借：银行存款 14 550 000
贷：股本 10000000 资本公积——股本溢价 4550000 （4）借：在建工程 21 000 贷： 营业外收入 20000 银行存款 1000 借：固定资产 21 000 贷： 在建工程 21 000 （5）借：银行存款 150 000 贷：实收资本—D 100 000 资本公积 50 000
（6）借： 盈余公积 80 000
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资本公积 150 000 贷： 实收资本 230 000 第十一章 一、练习题
1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的税率为17%。该公司发生下列业务：
（1）2007年12月1日，与A企业签订一项购销合同，合同规定：甲公司为A 企业建造安装一部电梯，合同价款为600万元。合同规定，A企业在合同签订5日内，预付商品价款的30%，其余价款将在甲公司将商品运抵A企业并安装检验合格后支付。甲公司于2007年12月5日收到A公司预付的价款180万元，并将商品运抵A企业。至2007年12月31日，估计完成安装任务的50%，预计于2008年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元。
（2）2007年12月10日，销售给B公司一台设备，销售价款为30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B公司，B公司已开出不带息的的银行承兑汇票，期限为3个月。由于B公司车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备待2008年1月20日再予提货。该设备的实际成本16万元。
（3）2007年12月15日，销售给C公司一台设备，售价20万元。按合同规定，甲公司将于2008年2月15日购回，价款为20.3万元。2008年12月15日，甲公司将设备购回，款项通过银行转帐支付。该设备实际成本15万元。 要求：根据以上资料，编制甲公司有关的会计分录。 (1) 2007年12月5日 借： 银行存款 1 800 000 贷：预收账款 1 800 000 借： 发出商品 3 800 000 贷：库存商品 3 800 000 2007年12月31日 电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。 2008年1月31日，假设全部安装完成 借： 预收账款 7 020 000 贷：主营业务收入 6 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 000 借： 主营业务成本 3 800 000 贷：发出商品 3 800 000 (2)2007年12月10日 借： 应收票据 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借： 主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 (3)2007年12月15日 借： 银行存款 234 000 贷：其他应付款 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借： 发出商品 150 000
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