第一章税法概论习题

第1章 税法概论习题

1.下列法律中，明确肯定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。

A.《中华人民共和国宪 法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】A

【解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国《宪法》第十五条规定： “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

2．《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 【答案】B

【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会按照需要授权国务院制定某些具有法律效劳的暂行规定或条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院经授权立法与所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，其法律效劳高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。国务院从l994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。

3．税收行政法规由( )制定。 A.全国人民代表大会及常务委员会 B.地方人民代表大会及常务委员会 C.财政部和国家税务总局 D.国务院 【答案】D

【解析】本题考核点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的部门制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。

4．下列各项中，表述正确的是( )。 A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳两边权利义务所指的物品 【答案】B

【解析】税法的组成要素包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、减免税等，其中纳税人、征税对象和税率是最大体的三个要素，它们解决的是对谁征税、对什么征税、征多少税的问题。其中税率是对征税对象的征收比例或征税额度，是计算税额的尺度，因此在不考虑其他税法要素影响的情形下，税率的高低直接影响税负的轻重，所以税率是衡量税负轻重的重要标志。

在这些税法要素当中，税目是各个税种规定的具体征税项目，是征税对象的具体化；纳税人是纳税主体，是指各类法人、自然人和其他组织；征税对象是征税客体，是征纳两边一路指向的标的物。

5.在税法组成要素中，用以区分不同税种的是( )。 A.纳税义务人 B.征税对象 C.税目 D.税率 【答案】B

【解析】征税对象既是区分税种的标志，也是税收法律关系中的客体。 6.税收权利主体是指( )。

A.征税方 B.纳税方 C.征纳两边 D.中央政府 【答案】C

【解析】在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，和在华虽然没有机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

3.下列事项中，属于纳税人权利的有( )。 A.依法办理税务记录 B.自觉同意税务检查 C.申请减免税 D.依法提供纳税资料 【答案】C

【解析】A、B为纳税人义务，D是税务机关的权利；C为纳税人的权利。

7.某税种采用逾额累进税率，其中应税所得额500元以下的，适用税率为5%；应税所得额500～2000元的，适用税率为10%；应税所得额2000～5000元的，适用税率为15%。

某纳税人应税所得额为3800元，则应纳税额为( )元。

.220 C 【答案】C

【解析】逾额累进税率的应纳税额=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445。 5.税收行政法规应由( )制定。 A.全国人大及其常委会 B.地方人大及其常委会 C.财政部和国家税务总局 D.国务院 【答案】D

【解析】国务院及所属各部委，有权按照宪法和法律制定行政法规和规章。 8.《个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。

A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是大体法 D.既是程序法，又是普通法 【答案】A

【解析】个人所得税是普通法，按职能作用不同又属于实体法。 7.税收征收管理法属于( )。

A.税收法律 B.税收规章 C.税收法规 D.税收暂行规定 【答案】A

【解析】全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律，税收征收管理法属于税收法律。

9.下列税法中，由全国人民代表大会立法制定的有( )。 A.车辆购买税法 B.企业所得税法 C.契税法 D.增值税暂行条例 【答案】B

【解析】我国现行税收实体法体系的二十多个实体法中，只有《企业所得税法》《个人所得税法》经全国人大（包括人大常委会）立法通过，以国家法律形式发布实施，其他各税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

10.税收法律关系的保护对权利主体两边而言( )。

A.是不对等的 B.是对等的 C.保护征税一方 D.保护纳税一方