本科毕业设计（论文）
开 题 报 告
题 目 中小企业内部会计监督问题研究 学 院 商 学 院 专 业 会 计 学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期
一、论文选题的背景、意义
（一）背景
在经济全球化、信息化、知识化、市场化的今天，无论是发达国家，还是发展中国家，中小企业作为社会经济中最活跃的因素，在其国民经济发展中都具有不可忽视、不可替代的作用。截至去年底，我国在工商部门注册的中小企业已达1023万户，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位。
然而据工业和信息化部中小企业司副司长王建翔在“聚成引进战略投资新闻发布会暨中小企业科学发展研讨会”上透露，目前我国注册的中小企业有4000万家左右，但平均寿命仅2.9岁。尤其是在近几年的金融危机影响下，我国的中小企业大量倒闭，这对我国的经济形成重要的影响。财务危机是造成其破产的重要原因，这固然受到外部环境综合影响，但是最根本的还是企业的经营管理不善，据国外权威研究机构(Dun&BradstreetCompany)通过大量实证资料所做的研究结果表明，企业产生财务危机直至导致破产的原因种有91％是因为经营与财务管理不善。会计监督是经济管理的一种重要手段，它是以促进各企业改善经营管理，提高经济效益为目的，以达到加强企业内部经营管理的目的。但是就目前我国会计监督体系来说，我国会计监督建设已经取得长足的发展，却同时也存在诸多问题，例如制度不全、操作困难、监督效果不理想、会计信息失真等。因此加强内部会计监督对中小企业的生死存亡有着至关重要的影响。
（二）意义
内部会计监督是会计基本职能之一，是我国经济监督的重要组成部分。内部会计监督是一个单位为了保护期资产的安全、完整；保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章要求，提高经营管理效率，仿制舞弊，控制风险的目的，而在单位内部采取一系列相互联系相互制约的制度和方法。
完善会计监督机制，是适应当前我国经济体制和生产方式深入发展和根本转变的必然要求。从微观层面看，建立有效的会计监督机制，有利于企业经济活动更加符合国家的法律法规；有利于企业提供更加真实可靠的会计信息；有利于约
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束所有者、经营者的经济行为；有利于企业节约开支，提高企业的经营效益。从宏观层面看，合理利用会计监督，能使社会经济运行更加秩序化；能够有效地遏制会计信息失真等现象的发生。
（三）文献综述
１、国外关于会计监督的研究成果
西方学者在会计监督相关问题的研究过程中形成了两种流派：决策有用会计监督目标论和受托责任会计监督目标论。
美国的(反贪污受贿法)规定，中小企业要建立健全内部监督制度，管理层对内监制度负有特殊责任。新加坡规定“每个企业应设计并保留一套能提供充分的合理保障的内部账目控制系统”。
德国一些中小企业从内部挑选具有经营管理知识和能力的人员对企业内部分支机构进行审计和监督。此后，内部会计监督在德国中小企业中陆续实行，迄今已成为中小企业内部管理的重要组成部分德国的内部会计监督重点有内部岗位分离、保密授权、单据的数量复核、金额控制、计算机的密码设置、数据形成的控制等等。
美国的中小企业管理者认为中小企业的内部监督不再是简单地为了完成政府相关规定而被强制性地去执行，中小企业在实行内部监督的同时可以有利于自身规划经营目标和战略目标，从而更好地加以实现。这是从根本上调动中小企业的积极性，促使中小企业建立系统有效的内部监督制度的推动力。美国1992年的COSO报告“内部监督——整体框架”提出了营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性三方面的目标。
２、国内对于中小企业的内部会计监督问题的研究成果 （1）加强中小企业内部会计监督的重要性
《完善我国中小企业会计监督的思考》（史洁，2009）一文中又指出，“随着现代企业制度的建立及完善，会计作为一种监督管理活动，其监督职能日益重要。加强内部会计监督，是确保会计资料合法、真实、准确和完整的重要环节，但目前我国企业内部会计监督存在诸多问题，特别是内部监督弱化严重，在经济发展突飞猛进的今天，由于内部会计监督的不完善，我国中小企业的健康快速发展步伐已经受到严重的阻碍。”
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