根据下面资料回答第1至3题
一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。该年度公司更换了一个新的服务供应商，该会计人员却继续提交从“前供应商”骗出来的发票。由于订立劳务合同、批准供方商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理“前供应商”开来的发票并将付款支票存入他以“前供应商”名义开立的一个新帐户中。管理当局一直认为该会计人员是个很优秀的职员，又不适合地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。
1．下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是： A．
抽取已付款发票，由相关部门证实服务是否已经得到。 B．
抽取已付款支票，并追查至经批准的服务发票。 C．
实施银行余额调节并审查所有尚未付款的支票。 D．
由验收凭证样本追查至发票和付款支票。A
解题思路：
A正确。该舞弊是对没有提供服务的供应商支付货款，通过检查是否提供服务，以有效查出舞弊行为。
B不正确。由于该舞弊涉及了对发票的作假，所以追查经批准的服务的发票不能发现问题。
C不正确。与该舞弊行为无关，因为该舞弊不是对现金环节进行的。
D不正确。从实际提供的服务中抽样，检查是否有发票和支票与之对应，由于无法涉及没有提供的服务，但确有发票和支票的业务，所以检查不出舞弊行为。
2．下列控制中最不可能防止或发现上述舞弊行为的是： A．
要求由订立合同之外的人批准付款。 B．
由签发支票的人对实际收到的服务数量进行独立证实，并与发票数据相比较。
C．
由签订合同和批准付款以外的人编制预算。 D．
由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票。D 解题思路：
A不正确。通过对支付的分工，可以有效加强内部控制，防止这种舞弊发生。
B不正确。通过对签发支票的分工，可以有效预防这种舞弊的发生。
C不正确。通过分离预算权力，可以及早检查出这种舞弊行为。
D正确。虽然增加了邮寄的分工，但是在这里这个分工对于加强内部控制是无效的，因为邮寄环节没有被授予其他权力。
3．分析性测试在发现舞弊行为中很有用，以下分析性程序中最可能显示出存在舞弊的是：
A．
当期产量与产量的比较。 B．
当期与前期服务费用的比较。 C．
服务费用预算数与实际数的比较。 D．
公司产品销售成本与行业产品销售成本的比较。B 解题思路：
A不正确。由题目信息所知，该舞弊不涉及生产环节，所以比较产量不能带来直接的证据。
B正确。由于如果舞弊行为存在，理论上现在的费用水平应该大于前期，所以可以发现舞弊行为。
C不正确。从题目最后两句话得知，该舞弊者同时有制定预算的权利，所以，比较预算数与实际数不能发现舞弊行为。
D不正确。公司的产品成本与行业标准比较虽然也可能发现问题，但是不能排除其他可能。
4.一位中型生产型公司的生产经理超额订货并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司，他窜改了收货凭证并批准了发票以便付款。下列审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是：
A．对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。
B．抽样并向供应商函证订货的数量、价格以及送货日期。 C．观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与收货人员编制的验收报告相比较。
D．实施分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异。D
解题思路：
A不正确。这里的舞弊不是对现金收支发生的，所以检查现金支出不能查出舞弊行为。
B不正确。舞弊是通过超额订货，把多出的部分运到其他地方进行的，所以发生了真实的购买活动，这样与供应商核实不能发现舞弊行为。
C不正确。因为舞弊的货物与公司的货物没有运到同一个地方，所以检查公司收货人员的记录和收到的货物是否一致不能发现舞弊行为。
D正确。该舞弊使存货发生缺少，所以实施分析性测试可以发现舞弊行为。
5.准则要求内部审计师了解与管理当局舞弊相关的因素红旗（RED
FLAGS）。下列因素中通常与管理当局舞弊无关的是： A
．建立在业绩表现基础上的报酬制度。 B．专横独断的管理当局。 C．实际结果与预算的常规比较。、 D．只关注财务业绩增长的管理当局。C 解题思路：
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