二、多项选择题
1.注册会计师寄发的银行询证函（ ）。 A.属于积极式函证
B.要求银行直接回函至会计师事务所 C.是以被审计单位的名义发往开户银行 D.函证对象包括银行存款和借款余额等
2.注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有（ ）。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收 C.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
D.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
3.下列有关说法中不恰当的有（ ）。
A.注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性 B.出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存
在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
D.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点
4.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有( )。
A.计算定期存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止
5.监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（ ）。 A.计价和分摊 B.完整性
C.在财务报表中恰当披露 D.权利和义务
6.注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有（ ）。 A.注册会计师应亲自盘点
B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
C.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相
关的盘点工作
D.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场
7.注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为（ ）。 A.加强对现金收支业务的内部审计
B.全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 C.现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金 D.现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支 8.下列说法中不正确的有（ ）。
A.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式 B.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证 C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在
D.向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性
三、简答题
1.乙注册会计师在对P公司2009年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
(3)取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。 要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容? (4)请问乙注册会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? 2.简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。
答案部分
一、单项选择题 1.
【正确答案】：C
【答案解析】：证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10037385】
2.
【正确答案】：A
【答案解析】：银行存款余额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引起的。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
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