企业所得税六种常见税务处理方式纳税筹划实务精品文档

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企业所得税六种常见税务处理方式[纳税筹划实务精品文档]

企业所得税中常见的税务处理类型有征税处理、递延处理、免税处理、不征税处理、缓征处理、分期纳税处理。对此，笔者将逐一做详细介绍。 征税处理征税处理指纳税人出售资产时按照资产出售收入与出售资产计税基础之间的差额确认资产出售收益的税务处理做法。征税处理又可细分为一次性确认收益与分期确认收益两种具体类型。一次性确认收益税务处理方式是指纳税人在出售资产时将资产出售收入与扣除额同时计入出售当期应纳税所得额中。如A企业拥有一项资产的计税基础是100元，市场价值150元，2015年，该企业按该项资产的市场价值将该项资产出售给B企业，则A企业2015年确认资产出售所得为150-100=50元;B企业确认持有该项资产的计税基础是150元。分期销售处理指资产出售收益分年度计入应纳税所得税额。接上例，如果A企业与B企业约定分两年平均结算，则2015年，A企业确认资产出售收益是75-50=25元，2016年也确认资产出售收益25元。税法规定这种税务处理方式不适用于存货销售，或有对价即对赌协议适用的税务处理方式主要就是这种。

递延处理递延处理是指税法认为纳税人在交易中实现了所得，但依税法中递延纳税规则，允许纳税人不确认资产出售所得或损失。如企业合并，税法认为企业合并是财产交换，但对于符合规定条件的企业合并，税法允许当事人作递延纳税处理。例如，假设T企业股东S持有被合并企业T股权的计税基础是100元，T股权的市场价值是150元;T拥有资产的计税基础120元，负债账面价值20元。收购企业P向T股东定向增发股票收购T企业。假设本项交易符合特殊性税务处理条件，具体税务处理做法：(1)T股东S的税收结果：S在本次交易中实现了所得150-100=50元，但按照递延