初级会计实务《利润》：历年考题及答案解析

初级会计实务《利润》：历年考题及答案解析

一、单项选择题

1.（2010年）下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。 A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益

C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【答案】C

【解析】本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

2.（2009年）某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。 A. 400 B. 401.5 C. 450 D. 498.5 【答案】B

【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1800－200+6＝1606（万元）。该企业2008年度所得税费用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（万元）。 二、多项选择题

1.（2009年）下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。 A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代交的个人所得税 【答案】ABC

【解析】本题考核所得税费用的组成。所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。

2.（2009年）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。

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A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈

D.无法查明原因的现金溢余 【答案】ABC

【解析】本题考核营业外收入的核算内容。存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入记入其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入以前年度损益调整科目。 3.（2008年）下列各项中，应计入营业外支出的有 ）。 A.无形资产处置损失 B.存货自然灾害损失 C.固定资产清理损失 D.长期股权投资处置损失 【答案】ABC

【解析】本题考核营业外支出的内容。选项D应记入投资收益科目。 4.（2008年）下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入 C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额 【答案】BD

【解析】本题考核营业利润的组成。选项A、C应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入其他业务收入，选项D应计入其他业务成本。 三、判断题

（2008年）企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（ ） 【答案】√

【解析】本题考核表结法的内容。采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转

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甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2015年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2015年12月份甲公司发生的交易或事项： （1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。 （2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。 （3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。 （4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。 （5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。 （6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

（1） 甲公司2015年1-11月份的营业利润为（ ）万元。 A.535 B.565 C.505 D.465 （2） 根据资料(2)，甲公司应该确认的收入为（ ）万元。 A.0 B.100 C.40 D.80 （3） 根据资料(2)-(4)，甲公司应该计入销售费用的金额为（ ）万元。 A.13.2 B.11.2 C.11

D.3.2

（4） 根据资料(1)-(6)，甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。 A.9 B.14

C.11 D.16 （5）根据资料(1)-(6)，甲公司2015年的利润总额为（ ）万元。 A.535 B.565 C.596.8 D.601.8

.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年12月发生如下相关交易或事项： （1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。 （2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。 （3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批

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出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.4万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。 （4）31日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收劳务款50万元，至月末累计发生劳务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。 （5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，营业税10万元，消费税5万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率是3%。 要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） （1）根据资料（1），下列选项中正确的是（ ）。 A.主营业务成本120万元 B.发出商品120万元 C.应收账款234万元 D.主营业收入200万元

（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.20日，“财务费用”科目借方登记2.34万元 B.20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元 C.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元 D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元 （3）根据资料（3），甲公司应结转的原材料实际成本是（ ）万元。 A.18 B.17.64 C.18.36 D.20

（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（ ）。 A.结转劳务成本60万元 B.确认劳务收入50万元 C.确认劳务收入96万元 D.结转劳务成本31.25万元 （5）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（ ）万元。 A.68.26 B.-11.74 C.-13.846 D.66.154

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