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1.ABC会计事务所，承办V商业银行2003年度会计，并于2003年。ABC会计事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。
（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 要求：（1）针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
答案：(1)违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(2)违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(3)违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一，对审计工作产生重大影响，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，虽不是财务部负责人，但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。 (4)违反。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会出现自我评价。ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统来，李先生就属鉴证小组成员，如果协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害了审计的独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(5)违反。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按50%分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(6)违反。会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发
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放。ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，并未取得非客户的要求，所以违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。( “简介内容真实、客观”是本题所设的陷阱)
2.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ＡＢＣ股份有限公司（上市公司）２００７年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司２００７年１２月３１日的相关会计记录
答案：项目名称 接受证对象 函证的主要内容 函证方式
（1）银行存款 所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构 （1）存款户账号、性质及余额等； 肯定方式
（2）货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等
（2）应收票据 票据开出人 付款日、到期金额、抵押担保物阐明 肯定方式 （3）应收账款 债务人 应收金额 肯定方式或否定方式 （4）其他应收款 债务人 应收金额 肯定方式或否定方式 （5）应收账款 债权人 应付金额 肯定方式或否定方式 （6）抵押借款 债权人 抵押人
（1）债权金额 （2）抵押物说明
（3）对是否遵守抵押契约表示意见 肯定方式 股份数额
（7）实收股本 （1）交易所（2）证券托管机构 肯定方式
3. 注册会计师A在审查乙企业2007年度材料发出业务时发现，12月份该企业生产领用A材料的计划成本
8 000 000元，车间领用4 000 000元，本月份材料成本差异率为-2%。 有关帐务处理如下： 结转发出材料计划成本时
借：生产成本 8 000 000 制造费用 4 000 000
贷：原材料 12 000 000 结转发出材料成本差异时 借：生产成本 240 000
贷：材料成本差异 240 000
要求(1)指出上述记录存在的问题；(2)作出当期帐项调整建议。 答案：1),材料成本差异应是节约差异,该企业按超支差异结转使成本提高了240000元;另外成本差异的结转末按材料的领用去向结转
(2),注册会计师应建议被审计单位作如下的账务调整: 借:制造费用 160000 生产成本 80000
贷:材料成本差异 240000 注：此分录为红字 3. 乙公司是一家生产彩电的企业，共有职工100名，2007年2月，公司以其生产成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给职工。该型号液晶彩电售价每台7000元 ，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。乙公司年末未对上述事项作账务处理。
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【要求】请代注册会计师A指出上述行为存在的问题，并指出正确的账务处理。 答案：（一）发放彩电的账务处理：
彩电的售价总额=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000 =700 000（元）
彩电的增值税销项税额=85×7 000×17%+15×7 000×17%
=101 150+17 850=119 000（元） 公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本 696150 管理费用 122850 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 819000 实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 819 000
贷：主营业务收人 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 119 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 （二）发放电暖气的账务处理：
电暖气的售价金额=85×500+15×500=42 500+7 500=50 000（元） 电暖气的进项税额=85×500×17%+15×500×17%=7 225+1 275 =8 500（元）
公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本 49725 管理费用 8775 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58500 购买电暖气时，公司应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 58500
贷：银行存款 58 500
（2）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用。企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬 4. 注册会计师A在审计甲上市公司2007年财务报表时，发现2007年5月13日甲公司支付1 000 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。(1)5月13日，购入乙公司股票。
借：交易性金融资产----成本 1000000
应收股利 60000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061000 (2)5月23日，收到乙公司发放的现金股利。 借：银行存款 60000 贷：应收股利 60000
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(3)6月30日，确认股票价格变动。
借：交易性金融资产----公允价值变动 300000
贷：公允价值变动损益 300000 (4)8月15日，乙公司股票全部售出。
借：银行存款 1500000 公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产----成本 1000000
----公允价值变动 300000 投资收益 500000
5. 甲企业为从事房地产经营开发的企业。2007年8月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋精装修的写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租赁期10年。当年10月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼造价为9000万元。2007年12月31日，该写字楼的公允价值为9200万元。甲公司采用公允价值计量模式对投资性房地产进行后续计量。 甲企业的财务处理为：
借：投资性房地产－－公允价值 92000000 贷：投资性房地产 90000000 营业外收入 2000000
［要求］请代注册会计师指出上述帐务处理存在的问题，并指明正确的帐务处理
答案：注册会计师应指出上述会计处理是错误的，违反了企业会计准则的规定。正确帐务处理如下：
（1）2007年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租。 借：投资性房地产－－成本 90000000 贷：生产成本 9000000
（2）2007年12月31日，按照公允价值为基础调整其帐面价值，公允价值与原值之间的差额计入当期损益。
借：投资性房地产－－公允价值变动 2000000 贷：公允价值变动损益 2000000
6. 注册会计师审查某企业2007年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：
项目 月初在产品 本期费用 完工产品成本 月末在产品 直接材料 直接工资 制造费用 合计 16000 5800 2350 24150 119000 48200 16400 183600 108000 43200 15000 166200 27000 10800 3750 41550 【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成
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