第六节 审计过程
风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。相应地，审计过程大致可分为以下几个阶段。
一、接受业务委托
在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息： （1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； （3）能够遵守相关职业道德要求。
[链接]业务承接相关内容，见第20章；职业道德相关内容详见第21-22章。
会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险。除考虑客户的风险外，还需要考虑自身执行业务的能力，如当工作需要时能否获得合适的具有相应资格的员工；能否获得专业化协助；是否存在任何利益冲突；能否对客户保持独立性等。
一旦决定接受业务委托，注册会计师应当与客户就审计约定条款达成一致意见。对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书。
[链接]审计业务约定书的详细内容，将在本教材第2章介绍。 二、计划审计工作
对于任何一项审计业务，在执行具体审计程序之前，注册会计师都必须制定计划，使审计业务以有效的方式得到执行。一般来说，计划审计工作主要包括：
1.在本期审计业务开始时开展的初步业务活动； 2.制定总体审计策略； 3.制定具体审计计划等。
[链接]审计计划的详细内容，将在本教材第2章介绍。 三、评估重大错报风险
注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。
一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括： 1.了解被审计单位及其环境；
2.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
[链接]评估重大错报风险的详细内容，将在本教材第7章、第9-17章介绍。 四、应对重大错报风险
注册会计师在评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
[链接]应对重大错报风险的详细内容，将在本教材第3、4章以及第8-17章介绍。 五、编制审计报告
注册会计师在完成进一步审计程序后，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的审计证据，合理运用职业判断，形成适当的审计意见。
[链接]审计报告的详细内容，将在本教材第18-19章介绍。
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