简单介绍几种财务处理操作 1.采购账务处理
（1）燃料直达电厂。燃料实际到厂，实际结算时，根据结算单、发票等进行账 务处理。 借：燃料-在库
应交税费—应交增值税—进项税
贷：银行存款、应付账款、预付账款等
（2）支付厂内费用，根据发票等进行账务处理。 借：燃料—在库—厂内费用—XX 费用 应交税费—应交增值税—进项税 贷：银行存款、应付账款等
（3）因煤质原因索赔成功时，直接冲减当月购入成本（不调整数量）。 借：应付账款—燃料款—xx 单位 贷：燃料成本—在库-价款
（4）以补发煤量方式索赔时，不单独进行账务处理，在燃料部提交结算单据时
反映补发的实际入厂验收量，不考虑金额。 2.耗用账务处理
月末根据燃料部提交的来耗存月报中的电、热耗煤量计算燃料成本。 借：生产成本—售电成本—燃料 借：生产成本—售热成本—燃料
贷：燃料—在库 3.库存账务处理
（1）水分差，调整库存数量，不调整金额。 （2）燃料盘盈的，调整煤耗冲电(热)成本燃料项目 借：燃料—在库
贷：生产成本—售电（热）成本—其他费用 （3）定额内储存损失
借：生产成本—售电（热）成本—其他费用 贷：燃料—在库
二十七、 燃料核算——实务操作 1.燃料费核算的流程
集团会计核算办法规定：月末，财务部门根据燃料部门编制的“燃料来耗存月报”
与会计记录核对相符后，编制“燃料耗用分配表”。按“燃料耗用分配表”编制会计
分录，借记“生产费用”，贷记“燃料”科目。
实际操作一般是：每月一号要出上个月的燃料成本。每月的第一天，燃料部根据
计划部提供的上月耗煤数量，自己报表上的上月初库存数量、上月来煤数量，按照加
权平均的办法来计算出分矿的耗用数量、库存数量，编制“燃料来耗存月
报”，报给
财务部编制会计分录。
*“燃料来耗存月报”格式见附表，报表需要燃料部有关人员签字，加盖部门章。
2.财务的核算工作
“入账”和“出成本”
在日常工作中，财务人员根据燃料部提供的结算凭证，逐笔分矿录入到财务系统
的库存中，借记分矿的库存，分别记为煤款、运费、杂费、厂内费用、暂
估等细分科
目，其中暂估是根据燃料部提供的暂估表。 1
财务录入时，每个矿上只有数量和金额 ，单价是根据这两个数计算出来的。 出库时，根据“燃料来耗存月报”，从库存中分矿减除相应的数量、金额；转到
“生产费用”科目。借记“生产费用”，贷记“燃料”科目。 3.标煤单价是如何算出来的
1
*财务录入的费用都是不含税的。 36 / 50 举例：
月末财务账面
燃料来耗存月报中提供的耗用数据
财务出成本
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