20 1 8 年 电 大 高 级
财 务
会计形考任务答案全
1~4
作业一
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目
答：1.写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9 600 000
贷：银行存款 9 600 000
2?写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
商誉=9600000-（ 11000000X80%）= 800000 （元） 少数股东权益=11000000X20%= 2200000 （元） 1 000 000 借：固定资产
股本 5 000 000
资本公积 盈余公积
1 500 000 1 000 000 2 500 000
未分配利润 商誉 800000
贷：长期股权投资
少数股东权益
9600000 2 200 000
3填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目
项目 货币资金 应收账款 存货 忙期股权投资 固定资产净额 甲公司 320 200 320 乙公司 40 260 400 6D0 厶tb Li 抵销分录 借方 贷方 合并数 360 560 360560 720 [ 960 960 1800 「 720 960 0 2500
2400 100 合并商番| 赛产总计 短朋借款 应付账款 兵期借款 负债合计 股木 3600 3S0 20 600 1000 1600 500 200 ' 300 80 1400 100 1 10 290 400 500 150 100 '250 80 4220 480 5000 ISO 960 480 30 890 1400 [ 2100 650 [ 300 550 30 890 — 1400 500 150 1600 r资本公枳 盈金公枳未分胞利泪 少数股东权益 所有若权益合 500 100 250 200 300 220 220 2820 2600 1000 3600 1000 220 计 负债及所有者 3600 1400 5000 1180 1W0 4220 权谥总计 2? 要求：根据上述资料，编制 A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和
抵销分录。
答：公司在合并日应进行的账务处理为 借：长期股权投资20 000 000 贷：股本 6 000 000
资本公积——股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 贷：盈余公积
12 000 000
4 000 000
未分配利润
8 000 000
抵销分录：
借：股本 6 000 000
盈余公积
4 000 000
未分配利润 8 000 000 资本公积
2 000 000
贷：长期股权投资
20 000 000
3. 要求：
（1） 确定购买方。
（2） 确定购买日。
（3） 计算确定合并成本。
（4） 计算固定资产、无形资产的处置损益。
（5） 编制甲公司在购买日的会计分录。
（6） 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额
答：（1）确定购买方。 甲公司为购买方
（2） 确定购买日。 2008年6月30日为购买日
（3） 计算确定合并成本=2100+800+80=2980 （万元）
（4） 计算固定资产、无形资产的处置损益。
外置固定资产利得二2100 —（ 2000 — 200 ）= 300 （万元）100 ）— 800 = 100 （万元）
（5） 编制甲公司在购买日的会计分录。
外置无形资产损失=（—
1000
借：固定资产清理 1800
累计折旧 200
贷：固定资产 2000
借：长期股权投资 2980
累计摊销 100
贷：固定资产清理 1800
无形资产 1000
银行存款 80
营业外收入 200
（6） 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额= 2100+800+80 — 3500 X80% = 180 4. 要求：根据上述资料编制 A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。
投资成本=
600000 X 9054^000 （元）
应增加的股本=
100000 X00000 （元）
应增加的资本公积=540000 — 100000 = 440000 （元）
合并前形成的留存收益中享有的份额：
盈余公积二 110000 X 9099000 （元）
未分配利润=
50000 X 90
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