浅谈2019年度个人所得税汇算清缴的相关问题

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浅谈2019年度个人所得税汇算清缴的相关问题

作者：张翌铭

来源：《环球市场》2020年第01期

从2019年1月1日起，个人所得税法通过第七次修正后正式施行了。这次个人所得税法的修正普及面较广，惠及面也很广，让老百姓真正体会到了政策带来的人口红利。根据规定，取得综合所得的每个纳税人都应按月预缴个人所得税，并于次年3月1日至6月30日，依据国家税务总局正式发布的《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》进行汇算清缴。

个人所得税的这次改革有利于调节收入分配，体现社会公平。改革开放后，经济发展迅猛，导致一部分人的收入已经达到较高水平，一定时期内收入差距较大是不可避免的现象。因此，对收入较高者多征税，收入中等者少征税，收入较低者不征税，平衡社会资源，是缓解这种矛盾的主要方法。通过对个人所得税立法可以增强纳税意识，树立义务观念，有利于提高全体人民的公民意识和法制意识，为社会主义市场经济发展创造良好的社会环境。长久以来，西方发达国家都是以所得税为财政主体收入的。虽然从我国目前的情况来看，还远达不到以所得税为主的税制，但通过对个人所得税的改革，充分体现了国家对于通过个人所得税扩大聚财渠道，增加财政收入的意识和重视。

年度汇算清缴就是“合并全年收入，按年计算税款”，然后多退少补。新个人所得税法施行后，个税的计算方法发生了重大变化，以月取得的工资薪金所得，以次取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得先由支付方（扣缴义务人）按月或者按次，根据预扣预缴税率表进行预扣预缴税款，年度终了时将全年取得的四项所得合并为“综合所得”，依据综合所得年度税率表计算全年应缴纳的个人所得税额。将计算出的全年应纳税额减去年度内已经预扣预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。具体计算公式如下：2019年度汇算时应退或应补税额=[（全年综合所得应纳税所得额一基本费用60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2019年己按月预扣预缴税额。为正需要补税，为负则需要退税。

例如：某人2019年度各月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，每月预缴个税90元。假设没有其他综合所得项目，全年应纳的个人所得税=（10000*12-60000-2000*12）*3%=1080元，减去已经预缴的每个月90元，相当于此人2019年度不需要缴纳个人所得税。 一、退税