贾德复制品公司的预算
贾德复制品公司（Judd's Reproductions)生产古董桌椅的复制品并通过三种渠道销售。生产线由两种款式的桌子、三种款式的橱柜和两种款式的椅子组成。尽管客户经常要求公司的所有者兼经理贾德·莫利纳里（Judd Molinari)生产其他产品，但他并不打算拓展生产线。
公司的计划部门为每个财政年度编制总预算，公司的财政年度与日历年度一致。现在是2011年12月，计划者正在编制2012年的总预算。
椅子、桌子和橱柜的单价分别为200美元、900美元和1800美元，客户可以：①通过支付现金享受5%的折扣；②通过信用卡支付（信用卡公司将提取销售收入的3%作为手续费，并于销售发生次月返回销售款）;③除销（只限出口）。现金、信用卡和出口销售的比例分别为25%、35%和40%。对出口商的销方式下，公司在销售的次月收回30%的账款，第3个月收回50%的账款、第4个月收回17%的账款，其余3%将无法收回。公司在销售当月对现金折扣费用、信用卡手续费和坏账进行确认。
公司共有40名员工，在下列部门工作：15名在管理、销售和运输部门；2名在制造监管部门（主管和1名进度表编制者）;9名在制造装配和组装部门（木匠）;14名在制造、抛光和其他部门（助手、清洗和维护人员），统称为帮工。
木匠制作一把椅子、一张桌子和一个橱柜（包括加工零件并完成组装）分别需要0.4小时、2.5小时和6小时。生产人事部门对生产进行管理，使得每个木匠每小时的工作需要1.5小时的帮工。因此，生产计划者使每个木匠配套帮工1.5人。公司支付给木匠和帮工的工资分别为24美元/小时和14美元/小时（包括所有的福利）。
公司保证无论实际完成了多少小时的工作，每月都至少支付172小时的员工工资。 当员工没有做自己的日常工作时，他们会从事维修、培训、社区服务和客户关系等活动。公司按周支付员工的工资。如果员工当月的工作时间少于或等于172小时，公司按每小时工资率乘以172来支付工资。如果员工当月的工作时间超过172小时，超出部分将按照普通工资率的150%计算。如果当月计划超时工作的时间超过现有员工总正常工作时间的15%,生产计划者将雇用更多的员工。公司的政策是不解雇员工。雇用工作在每月的第一天完成。
公司租用一间改装过的仓库作为厂房，租金为每年600000美元。公司每年1月1日起按季度支付租金。公司每月还支付其他与生产能力相关的成本，其中包括生产监督人员的工资，每年480000美元，按月平均支付。
公司现有加工和抛光零部件的机器设备7台，设备总账面原值490000，公司在年底对
机械和设备账户提取10%的折旧。公司计划于2012年1月为每位木匠在职的木匠采购一台价值5000美元的机器。另外通过对成本动因的统计研究确定可变制造费用（包括辅料、可变支架以及维护费用）随木匠工时而变动，分别为每小时5美元、20美元和15美元。
生产椅子、桌子和橱柜的木料分别需要1、8和15单位，每单位木料成本是30美元，公司的存货政策是木料需要保证当月产量。两家供应商为公司提供所需的原料和其他用料。所有原材料、辅料、可变支架和维护等费用均在相关项目完成后支付。
每年的管理人员工资、固定销售费用和计划广告支出分别为300000美元、360000美元和600000美元。这些费用均为按月平均支出。包装和运输椅子、桌子和橱柜的成本分别为15美元、65美元和135美元。销售佣金为商品标价的6%。公司在包装、运输和销售佣金发生时支付。
利用银行循环信贷额度，公司始终保证账户余额不低于50000美元。所有循环信贷借款及偿还的交易都发生在每月第一天。每月第一天，公司按照10%的年利率向银行支付上月末信贷账户余额的利息，而银行则对公司现金账户上月末超过50000美元的余额按3%的年利率支付利息。2011年公司从银行的平均贷款余额为100000元。
2011年10月和11月实现的销售以及12月的预期销售如下。
销售人员预测2012年椅子、桌子与橱柜的月平均市场销量分别为1200、250及120台，市场需求在各月份之间分布均衡。
计划者预计公司2012年1月1日公司的资产负债表如下所示。
要求：
(1)假设公司生产效率、运营效率维持不变，试编制截至2012年12月31日的营业预算与财务预算。
(2)公司的主计长非常关注坏账水平。如果公司坚持要求出口商以现金方式支付货款并
给予现金折扣，销售部门估计出口商的总销量2012年会下降5%(2011年不会受到影响）。根据这一变化对赢利的影响，该措施是否可行？(将预计销量近似为最接近的整数。）
(3)忽略（2)中的变化回到初始例子中的数据，销售部门考虑将广告预算从600000美元提高到900000美元，并将售价下调5%,这将使2012年的销量提高30%(2011年销量不变）。根据这一变化对赢利的影响，该措施是否可行？(将预计销量近似为最接近的整数。）
(4)除了赢利性以外还有其他标准可用来评价（2)、（3)两题中变化的可行性吗？如果有，是什么标准？为什么它很重要？如果没有，为什么赢利性是唯一的相关标准？
期末案例考核提示及补充说明：
1、预算表格要求用EXCEL工作簿配合完成提交，EXCEL工作簿中设独立工作表单独反映各项预算（营业预算数据分解到月份反映）。
2、每位同学完成案例考核问题解答后，将解答内容放入文件夹提交，文件名称为（班级+学号+姓名），分析过程及结果阐述部分可以EXCEL或WORD均可，EXCEL和Word的命名为（姓名+案例名）。
3、同学们在编制预算过程中出现细节数据偏差属于正常。注重整体过程和思路的合理性，解答内容表达清晰。
4、7月16日上午集中提交学习委员，由学委并按班打包并于当天上午提交给老师。班级提交的压缩包命名（班级+成本管理会计期末考核）。
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