《中级会计实务》分录大全

第二章 存货

一、存货成本的结转

(一)对外销售商品的会计处理

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

(二)对外销售材料的会计处理

借：其他业务成本

存货跌价准备

贷：原材料

二、存货跌价准备的计提与转回

（一）存货跌价准备的计提

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

（二）存货跌价准备的转回

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

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第三章 固定资产

一、外购固定资产的初始计量

（一）购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

（二）购入需要安装等的固定资产

通过“在建工程”科目核算

借：在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款、应付职工薪酬等

借：固定资产

贷：在建工程

（三）分期付款购买固定资产，具有融资性质

购入不需要安装的固定资产 购入需要安装的固定资产

借：在建工程（购买价款现值） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额）

借：固定资产（购买价款现值） 贷：长期应付款（未付的本息和）

未确认融资费用（未付的利息） 银行存款

应交税费——应交增值税（进项税额） 安装期间摊销：

贷：长期应付款（未付的本息和） 借：在建工程 银行存款 贷：未确认融资费用

达到预定可使用状态后摊销： 安装完成后转入固定资产：

借：财务费用 借：固定资产

贷：未确认融资费用 贷：在建工程

每期末支付款项： 达到预定可使用状态后摊销：

借：长期应付款 借：财务费用

贷：银行存款 贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款

二、自营方式建造固定资产

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情形 自行建造固定资产 不动产： 动产：

借：工程物资 借：工程物资

应交税费——应交增值税 ①购入工程物资 应交税费——应交增值税

（进项税额）

（进项税额）

——待抵扣进项税额

贷：银行存款等

贷：银行存款等 借：在建工程 ②领用工程物资

贷：工程物资 借：在建工程 ③领用材料

贷：原材料 借：在建工程

④领用产品

贷：库存商品

⑤工程应负担的 借：在建工程 职工薪酬 贷：应付职工薪酬 ⑥辅助生产部门 借：在建工程 的劳务 贷：制造费用 借：在建工程 ⑦满足资本化条

贷：长期借款——应计利息 件的借款费用

应付利息 ⑧达到预定可使

借：固定资产 用状态并办理竣

贷：在建工程 工结算

三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损

盘亏、报废及毁损 盘盈 借：在建工程（净损失） 借：工程物资 建设期间

贷：工程物资 贷：在建工程（净收益）

借：营业外支出（净损失） 借：工程物资 工程完工后

贷：工程物资 贷：营业外收入（净收益）

【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计

入当期损益（营业外支出）。

四、存在弃置费用的固定资产

借：固定资产

贷：在建工程(实际发生的建造成本)

预计负债(弃置费用的现值)