《中级会计实务》分录大全

借：财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)

贷：预计负债

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借：预计负债

贷：银行存款等(发生弃置费用支出时)

五、固定资产折旧的会计处理

借：制造费用(生产车间计提折旧)

管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)

销售费用(企业专设销售部门计提折旧)

其他业务成本(企业出租固定资产〈动产〉计提折旧)

研发支出(企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧)

在建工程(在建工程中使用的固定资产计提折旧)

贷：累计折旧

六、固定资产减值

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

七、出售、转让固定资产

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清理（账面价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）

资产处置损益（或借方）

八、固定资产报废清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款

营业外支出

贷：固定资产清理（账面价值）

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应交税费——应交增值税（销项税额）

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第四章

投资性房地产 一、与投资性房地产有关的后续支出

(一)资本化的后续支出

1．成本模式

借：投资性房地产——在建

投资性房地产累计折旧(摊销)

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

2．公允价值模式

借：投资性房地产——在建

——公允价值变动(或贷方)

贷：投资性房地产——成本

(二)费用化的后续支出

借：其他业务成本

贷：银行存款等

二、成本模式计量的会计处理

1．计提折旧或摊销时

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧(摊销)

2．计提减值准备时

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

3．取得租金收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

4.处置

借：银行存款

贷：其他业务收入

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借：其他业务成本

投资性房地产累计折旧(摊销)

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

三、公允价值模式计量的会计处理

1．公允价值上升

借：投资性房地产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2．公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：投资性房地产——公允价值变动

3．取得租金收入

借：银行存款