2019年中级会计职称《中级会计实务》检测真题(I卷) (附解析)

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、B 2、【答案】A 3、【正确答案】 A 4、【正确答案】 B 5、【答案】A 6、【答案】D 7、C 8、A

9、【正确答案】 A 10、A 11、【答案】C 12、【答案】D 13、D 14、【答案】B 15、【答案】B

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、【答案】AB 2、【答案】ACD 3、【正确答案】 ABCD 4、【答案】BCD 5、【正确答案】 ACD 6、【正确答案】 ACD 7、【正确答案】 AD

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8、【答案】ABC 9、【答案】AB 10、参考答案:BC

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打×）

1、对 2、错 3、对 4、错 5、错 6、对 7、错 8、对 9、错 10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下： （1）会计分录：

借：持有至到期投资--成本 2000 --利息调整 30 贷：银行存款 2030

（2）甲公司 2015 年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94（万元） 借：应收利息 84（2000×4.2%） 贷：投资收益 76.94

持有至到期投资--利息调整 7.06 （3）会计分录：

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借：银行存款 84 贷：应收利息 84

（4）2016 年应确认的投资收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（万元） 借：应收利息 84 贷：投资收益 76.67

持有至到期投资--利息调整 7.33 （5）

借：银行存款 84 贷：应收利息 84 借：银行存款 2025

贷：持有至到期投资--成本 2000 --利息调整（30-7.06-7.33）15.61 投资收益 9.39 2、答案如下：

（1）事项一：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880×25%=220（万元）。 事项二：2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000×5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=800×25%=200（万元）。 事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。

事项四：因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-170000×15%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=240×25%=60（万元）。 （2）事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。 事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。

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事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。

（3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680×25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。 （4）会计分录为： 借：所得税费用2575 递延所得税资产45

贷：应交税费--应交所得税2420 递延所得税负债200

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是： 借：持有至到期投资--成本 200 000

贷：银行存款 185 600（185 000＋600） 持有至到期投资--A公司债券--利息调整 14 400 2.甲公司应确认的收益＝185 600×7%＝12 992（元）

借：应收利息 12 000（200 000×6%） 持有至到期投资--利息调整 992

贷：投资收益 12 992 借：银行存款 12 000 贷：应收利息 12 000

3. 2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝12 000×（P/A，7%，4）＋160 000×（P/F，7%，4）＝12 000×3.3872＋160 000×0.7629＝162 710.4（元） 2009年12月31日摊余成本＝185 600＋992＝186 592（元）

因为摊余成本186 592元＞现值162 710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额＝186 592－162 710.4＝23 881.6（元），账务处理为： 借：资产减值损失 23 881.6

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