贷：银行存款等
【例题9·计算分析题】甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为70 000吨，2×10年7月8日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元，安装过程中支付人工费300 000元。 7月28日安装完成。2×10年7月30日，甲公司另支付安全生产检查费150 000元，假定2×10年6月30日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为50 000 000元。不考虑其他相关税费。要求：编制甲公司相关的账务处理。
[答疑编号5666030109：针对该题提问]
『正确答案』
甲公司的账务处理如下： （1）企业按月提取安全生产费
借：生产成本 700 000
贷：专项储备——安全生产费 700 000
（2）购置安全防护设备
借：在建工程——××设备 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）340 000
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贷：银行存款 2 340 000
借：在建工程——××设备 300 000 贷：应付职工薪酬 300 000
借：应付职工薪酬 贷：银行存款 000
借：固定资产——××设备 贷：在建工程——××设备 000
借：专项储备——安全生产费 贷：累计折旧 000
（3）支付安全生产检查费
借：专项储备——安全生产费 贷：银行存款 000
2.出包方式建造固定资产
第 14 页
300 000 300 2 300 000 2 300 2 300 000 2 300 150 000 150
分摊公式：
◢待摊支出分摊率＝累计发生的待摊支出/（建筑工程支出＋安装工程支出）×100%
◢某工程应分摊的待摊支出＝某工程的建筑工程支出、安装工程支出合计×分配率
教材【例3-3】略。 注意：
①预付的工程款先通过“预付账款”科目核算，办理结算时再计入在建工程成本；
②共同性支出先通过“在建工程——待摊支出”科目归集，完工时再分摊至各个单项工程。 （三）租入固定资产 1.融资租入固定资产
融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。 承租人应增加固定资产。具体处理参见第十一章。 2.经营租入固定资产
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要点：承租人不作为固定资产入账，可备查登记。
【例题10·计算分析题】2009年1月1日，甲公司从乙租赁公司采用经营租赁方式租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为2009年1月1日，租赁期为3年，租金总额为27万元，租赁开始日，甲公司先预付租金20万元，第3年末再支付租金7万元；租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用，不考虑其他相关税费。
[答疑编号5666030110：针对该题提问]
『正确答案』
甲公司的账务处理如下（单位：万元）： （1）2009年1月1日，预付租金
借：预付账款——乙租赁公司 20 贷：银行存款 20 （2）2009年12月31日，确认本年租金费用
借：管理费用 9（27/3） 贷：预付账款——乙租赁公司 9 （3）2010年12月31日，确认本年租金费用 借：管理费用 9（27/3） 贷：预付账款——乙租赁公司 9 （4）2011年12月31日，确认本年租金费用 借：管理费用 9（27/3）
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