《审计学》复习资料
第一章 审计概论
本章重要考点串讲
考点一 审计得定义与特征
一、审计得定义
审计就是由国家授权或接受委托得专职机构与人员，依照国家法规、审计准则与会计理论，远用专门得方法，对被审计单位得财政、财务收支、经营管理活动及相关资料得真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查与监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益得一项独立性得经济监督活动。
二、审计得特征
审计得特征集中体现在独立性与权威性方面。
考点二 审计得分类与方法
一、审计得分类
（一）按审计得主体分类
审计主体，即审计得执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计与注册会计师审计三类。 （二）按审计目得与内容分类
按审计得目得与内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施得时间分类
按审计与被审计经济业务发生得时间之间得关系，可以将审计分为事前审计、事中审计与事后审计三类。 （四）按审计执行得地点分类
按执行得地点分类，可以将审计分为报送审计与就地审计两类。 （五）按照审计所依据得基础与使用得技术分类
按照审计所依据得基础与使用得技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计得方法
我国得审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料得方法与证实客观事物得方法。 （一）审查书面资料得方法
1、按审查书面资料得顺序划分，可分为顺查法与逆查法。 2、按审查书面资料得数量与范围划分，可分为抽查法与抽查法。
3、按审查书面资料得技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物得方法
证实客观事物得方法就是主要用于证实客观事物形态、性能、数量与价值得方法。目前，审计中常用得有盘点法、调节法、观察法、查询法与鉴定法。
考点三 审计得职能与作用
一、审计得职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计得作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲
[单选]审计最本质得特性就是独立性。
[单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立得审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织得创办人就是谢霖。
[单选]注册会计师审计得产生主要就是由于财产所有权与经营权分离。
[单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大得区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效得领导就是董事会。
[单选]从方法论得角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行得审计，称为风险基础审计。 [多选]审计得特征集中体现在独立性、权威性。
[多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。
[多选]在选用审计方法时，应注意应与审计得特定目得上适应，应与被审计单位得具体条件与实际需要相适应，应与审计主体得性质与任务相适应等。
[多选]审计得职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。
[名词]审计就是由国家授权或接受委托得专职机构与人员，依照国家法规、审计准则与会计理论，运用专门得方法，对被审计单位得财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料得真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查与监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益得一项独立性得经济监督活动。
[名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，就是指由中国注册会计师协会审核批准成立得会计师事务所进行得审计。
[名词]审计方法就是审计人员检查与分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论与意见，从而实现审计目标得各种专门手段得总称。
[名词]顺查法就是按照会计核算得处理顺序依次进行检查核对得一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全得单位，都可以采用这种方法。
[名词]查询法就是审计人员对审计过程中得疑点问题，通过向有关人员询问与质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据得一种审计方法。查询法有面询与函询两种。
[名词]审计职能就是指审计本身固有得内在功能。多数人认为审计具有经济监督得职能、经济评价得职能与经济鉴证得职能。
[简答]试述注册会计师发展得启示。
答：从注册会计师审计得历史发展来瞧，我们可以得出得启示有三个方面： （1）注册会计师审计产生得直接原因就是财产所有权与经营权得分离。 （2）注册会计师审计随着商品经济得发展而发展。 （3）注册会计师审计具有客观、独立、公正得特征。
第二章 注册会计师职业道德
本章重要考点串讲
考点一 注册会计师职业道德基本原则
注册会计师基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力与应有关注，保密，职业行为，技术准则。 （一）独立、客观、公正
独立、客观、公正就是注册会计师职业道德中得三个重要得概念，也就是注册会计师职业道德得基本要求。 （二）专业用途能力与应有关注 1、专业胜任能力
注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接得工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能与经验，又要求其经济、有效地完成客房委托得业务。
2、应有关注
应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑得思维方式评价所获取证据得有效性，并对产生怀疑得证据保持警觉。
（三）保密
注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知得客户信息保密。这里所说得客户信息，通常就是指商业秘密。
（四）职业行为
注册会计师得行为应符合本职业得良好声誉，不得有任何损害职业形象得行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户与同行得责任。
（五）技术
注册会计师应当遵照相关得技术准则提供专业服务。注册会计师应当遵守得技术准则有：第一，中国注册会计师执业准则。第二，企业会计准则。第三，与执业相关得其她法律、法规与规章。
考点二 独立性得含义
独立性就是注册会计师得精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到裨上得独立与形式上得独立。注册会计师保持实质上得独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断得任何因素得影响，做到公正行事，保持客观与职业谨慎。注册会计师保持形式上得独立性，避免出现重大得事实与情况，致使拥有充分相关信息得理性与三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员得公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。
考点三 专业胜任能力与保密
一、专业胜任能力
（一）专业胜任能力得两个阶段
注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接得工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备得专业知识或经验。专业胜任能力可公为两个独立得阶段：一就是专业胜任能力得获取。二就是专业胜任能力得保持。
（二）利用其她专家得工作
当利用其她注册会计师以外得专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应得道德要求。对专家得监督与指导得程度取决于参与得人员与业务得性质。这些监督与指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当得道德规范。第二，要求这些人员对道德规范得理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。
二、保密 （一）保密义务
注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得得有关客户得信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师与客户得关系终止后仍应继续坚持。因此，注册会计师应当始终遵守保密原则，除非有专门得信息披露授权，葆具有法定或专业得披露责任。
（二）保密义务得豁免
注册会计师在三种情况下中以披露客户得有关信息：第一，取得客户得授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现得违反法律行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会与监管机构依法进行得质量检查。
在所有情况下，注册会计师都应当考虑就是否需要向法律顾问与职业组织进行咨询。 本章典型试题串讲
[单选]独立性就是注册会计师执行鉴证业务得灵魂。
[多选]对注册会计师职业道德得基本要求，包括独立、客观、公正。
[多选]属于注册会计师职业道德基本原则得有独立、客观、公正、专业胜任能力、保密、职业行为，技术准则。 [多选]可能威胁独立性得情形有经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。
[多选]在确定收费时，会计师事务所应当考虑得因素有专业服务所需得知识与技能、所需专业人员得水平与经验、每一专业人员提供服务所需得时间、提供专业服务所需承担得责任。
[名词]注册会计师职业道德就是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等得总称。注册会计师得职业性质决定了其对社会公众应承担得责任。
[名词]独立性就是指实质上得独立与形式上得独立。实质上得独立，就是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观与职业怀疑；形式上得独立，就是指会计师事务所或鉴证小且避免出现这样重大得情形，使得拥有充分相关信息得得理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
[名词]客观：注册会计师应当力求公平，不因万岁或偏见、利益冲突与她人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。
[名词]公正：注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易与真实得含义。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务得公正性，并在判断中保持客观。
[名词]业务招揽就是提会计师事务所与注册会计师与非客户接触以争取业务。
[名词]或有收费就是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目得为条件。除得到法律认可或作为某种专业服务得公认做法而被职业组织认可，按照百分比或其她类似基础收取费用应被视为或有收费。
[简答]中国注册会计师职业道德守则对独立性得概念内涵就是会计？
答：独立性包括实质上得独立性与形式上得独立性。
（1）实质上得独立性就是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断得因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观与职业怀疑态度；
（2）形式上得独立性，要求注册会计师避免出现这样重大得事实与情况，使得一个理性且掌握充分信息得第三方在权衡这些事实与情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员得诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
[简答]注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力得基本要求就是什么？
答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接得工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备得专业知识或经验。
注册会计师不应提供本不能胜任得专业服务，除非获得适当得建议与帮助使其能够满意地提供这些服务。如果注册会计师没有能力提供专业服务得某特定部分，可以向其她注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。
当利用其她注册会计师以外得专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应得道德要求。对专家得监督与指导得程度取决于参与得人员与业务得性质。这些监督与指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当得道德规范。第二，要求这些人员对道德规范得理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。
注册会计师还应当对具体得独立性要求或业务中所蕴含得其她风险保持警惕。任何情况下，如果适当得道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。如果业务已经开始执行，则应予以终止。
[简答]简述注册会计师保密原则豁免得条件。
答：注册会计师在三种情况下可以披露客户得有关信息： 第一，取得客户得授权。
第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现得违反法规行为。 第三，接受同业复核以及注册会计师协会与监管机构依法进行得质量检查。
第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
本章重要考点串讲
考点一 中国注册会计师执业准则体系
注册会计师执行审计业务必须遵循职业规范。执业准则就是中国注册会计师职业规范体系得核心部分。
一、审计准则得含义、目标与作用
审计准则就是用来规范审计人员招待审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是审计人员在执行审计业务时必须遵循得行为规范与指南，同时也就是衡量审计工作得尺度与标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则与注册会计师执业准则。
（一）注册会计师执业准则得含义
注册会计师执业准则就是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是注册会计师职业规范体系得组成部分，就是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循得行为准则，也就是衡量注册会计师审计工作质量得权威性标准。只要注册会计师执行审计业务就是以发表审计意见为目得，均应遵照执行。注册会计师执行其她相关业务可以参照执行。
（二）注册会计师执业准则得作用
1、可以指导注册会计师得工作，使审计工作规范化 2、可以提高注册会计师得审计工作质量
3、可以维护会计师事务所与注册会计师得合法权益 4、可以促进国际间审计经验得交流
二、中国注册会计师执业准则体系得框架结构
（一）执业准则体系得框架结构
中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则与会计师事务所质量控制准则。鉴证业务准则就是注册会计师执行各类业务所应遵循得标准；相关服务准则就是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外得其她相关服务业务所应遵循得标准；质量控制准则就是会计师事务所为了保证各类业务得质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中得责任应当遵循得标准。
（二）注册会计师执业准则得主要内容 1、注册会计师业务准则
注册会计师业务准则包括鉴证业务准则与相关服务准则。
（1）鉴证业务准则就是为确定审计准则、审阅准则、其她鉴证业务准则适用得业务类型而做得规范。它由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供得保证程度与鉴证业务准则。其中，审计准则就是整个业务准则体系得核心。
（2）相关服务准则就是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外得其她相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其她业务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度得保证。
2、会计师事务所质量控制准则
会计师事务所质量控制准则就是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守得质量控制政策与程序，就是对会计师事务所质量控制提出得制度要求。
本章典型试题串讲
[单选]财务报表进行审阅业务属于有限保证得鉴证业务。
[单选]会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任得就是主任会计师。 [单选]业务工作底稿得所有权属于会计师事务所。
[多选]鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其她鉴证业务准则等。 [多选]鉴证业务得要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等。
[多选]注册会计师执行得下列业务中，属于相关服务得包括管理咨询、税务服务、代编财务信息。 [多选]行政处罚，对于注册会计师个人来说，包括警告、没收违法所得、吊销注册会计师证书等。 [多选]行政处罚，对于会计师事务所来说，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销。
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