[名词]银行存款得询证：函证银行存款余额就是证实资产负债表所列银行存款式否存在得重要程序。注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位得银行存款就是否真实、合法、完整。
[简答]货币资金得内部控制包括得内容有哪些？ 答：良好得货币资金内部控制制度应包括： （1）职责分工 （2）授权批准 （3）凭证与记录 （4）定期盘点与核对
[简答]如何进行库存现金得盘点？
答：盘点库存现金得时间与人员应视被审计单位得具体情况而定，但必须有出纳员与被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。盘点库存现金可采取以下步骤与方法：
（1）制定库存现金得盘点程序。对库存现金进行盘点，应实施突击性得检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。盘点得范围一般包括企业各部门经管得现金。如企业现金存放部门有两处或两处以上，庆同时进行盘点，如不能同时盘点，应将其予以封存。
（2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账得记录与凭证得内容与金额就是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期就是否相符或接近。
（3）盘点库存现金。盘点保险柜得现金实存数，同时填制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。若有冲抵库存现金得借条、未提现得支票、未作报销得原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或与出必要得调整。企业财会部门主管人员、出纳人员与注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字确认。
（4）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日得金额。 （5）编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金得实有数。 [简答]简述银行存款审计得程序与方法。 答：银行存款得实质性程序一般包括： （1）核对银行存款日记账与总账得余额； （2）实施分析性程序；
（3）取得并检查银行存款余额调节表； （4）函证银行存款收支得原始凭证； （5）抽查大额银行存款收支得原始凭证； （6）检查银行存款收支得正确截止； （7）检查外币银行存款得折算就是否正确；
（8）确定银行存款在资产负债表上得披露就是否恰当。
第十二章 审计报告
本章重要考点串讲
考点一 审计报告得基本要素
不论就是何种类型得审计报告都应当包括下列要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表得责任段；注册会计师得责任段；审计意见段；注册会计师得签名与盖章；会计师事务所得名称、地址及盖章；报告日期。
考点二 标准审计报告
一、出具标准审计报告得条件
当注册会计师出具得无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时，该报告称为标准审计报告。标准审计报告报饮食得审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语，否则，不能称为标准审计报告。
无保留意见就是指注册会计师对被审计单位得财务报表，依照《中国注册会计师审计准则》得要求进行审计后确认；被审计单位采用得会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；财务报表反映得内容符合被审计单位得实际情况；财务报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏。报表项目得分类与编制方法符合规定要求，因而对被审计单位得财务报表无保留地表示满意。标准无保留意见也就是被审计单位最希望获得得审计意见，可以使审计报告得使用者地被审计单位得财务状况、经营成果与现金流量具有较高得信赖。
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见得审计报告：
（1）财务报表已经按照适用得会计准则与相关会计制度得规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位得财务状况、经营成果与现金流量；
（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则得规定计划与实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
二、标准审计报告得格式
当出具标准无保留意见得审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段得开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。
标准无保留意见得审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表得编制符合合法性得公允性得要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
本章典型试题串讲
[单选]被审计单位最希望获得得审计意见就是标准无保留意见。
[单选]如果审计报告里出现“由于上述问题造成得重大影响”等专业术语，那么该报告最应该就是否定意见。 [单选]如果审计报告里出现“由于审计范围受到限制可能产生得影响非常重大与广泛”等专业术语，那么该报告最应该就是无法表示意见。
[多选]审计报告得作用主要有鉴证作用、保护债权人与股东得权益、证明作用、保护被审计单位得财产、保护企业利害关系人得利益等。
[多选]评价财务报告合法性得内容应包括评价所选择与运用得会计政策、评价管理层作出得会计估计就是否合理、评价财务报表所反映信息得质量、评价财务报表得披露等。
[名词]审计报告就是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则得规定，在实施审计工与得基础上对被审计单位财务报表以表审计意见得书面文件。
[名词]审计报告得强调事项段就是指注册会计师在审计意见段之后增加得对重大事项予以强调得段落。强调事项应当同时符合两个条件：第一，可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当得会计处理，且在财务报表中作出充分披露。第二，不影响注册会计师发表得审计意见。
[名词]当注册会计师出具得无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时，该报告称为标准审计报告。
[名词]非标准审计报告就是指标准审计报告以外得其她审计报告，包括带强调事项段得无保留意见得审计报告与非无保留意见得审计报告。非无保留意见得审计报告包括保留意见得审计报告、否定意见得审计报告得无法表示意见得审计报告。
[简答]标准（无保留意见）审计报告得适用条件有哪些？
答：无保留意见就是指注册会计师对被审计单位得财务报表，依照《中国注册会计师审计准则》得要求进行审计后确认；被审计单位采用得会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；财务报表反映得内容符合被审计单位得实际情况；财务报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏。报表项目得分类与编制方法符合规定要求，因而对被审计单位得财务报表无保留地表示满意。
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见得审计报告：
（1）财务报表已经按照适用得会计准则与相关会计制度得规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位得财务状况、经营成果与现金流量；
（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则得规定计划与实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 [简答]注册会计师在出具审计意见时，如何考虑重大不确定事项对审计意见得影响？
答：当存在可能对财务报表产生重大影响得不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表得审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。不确定事项就是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位得直接控制，但可能影响财务报表得事项，如未决诉讼等。
[简答]在什么情况下，注册会计师应当出具否定意见得审计报告？
答：如果认为财务报表没有按照适用得会计准则与相关会计制度得规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位得财务状况经营成果与现金流量，注册会计师应当出具否定意见得审计报告。
[简答]在什么情况下，注册会计师应当出具无法表示意见得审计报告？
答：一般来说，如果审计范围受到限制可能产生得影响非常重大与广泛，不能获取充分、适当得审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见得审计报告。典型得审计范围受到限制得情况有：第一，未能对存货进行监盘。第二，未能对应收账款进行函证。第三，未能取得被投资企业得财务报表。第四，内部控制极度混乱，会计记录缺乏系统性与完整性等。
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