14 [单选题]企业从职工工资中代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是()。 A.其他应付款 B.应付职工薪酬 C.银行存款
D.应交税费——应交个人所得税 【答案】B
【解析】企业代扣代交的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。 15 [多选题]根据受益对象进行分配，应付职工薪酬计提时可以记入的会计科目有（ ）。 A.生产成本 B.制造费用 C.劳务成本 D.财务费用 【答案】A,B,C
【解析】根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬,借记“生产成本” “制造费用”“劳务成本” “管理费用” “销售费用”等科目。 根据下面资料，回答1-4题
甲公司为一家彩电生产企业，共有员工600名，2018年5月，公司发生以下业务： (1)公司以其生产的成本为1 000元的某型号彩电作为福利发放给公司每名员工。该型号彩电的售价为每台2000元，甲公司适用的增值税税率为16％。600名员工中500名为直接参加生产的员工，100名为总部管理人员。
(2)公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆某品牌汽车免费使用。该公司总部共有部门经理级别以上职工15名，每辆该品牌汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其4名高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套7000元。
(3)2018年1月2日，公司决定将一条生产线停产进行改扩建，以提高其生产能力，工期预计超过1年。2018年5月30目，应付安装工人的薪酬为435万元，应付安装技术人员住房租金3万元，以上款项均已开出转账支票支付；安装技术人员用车应计折旧3．5万元。 要求：根据上述资料，回答下列第 16 [不定项选择题]题：
下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是()。 A.企业为职工缴纳的社会保险费
B.企业为职工计提的职工教育经费和工会经费
C.企业为职工缴纳的住房公积金 D.企业提供给职工的非货币性福利 【答案】A,B,C,D
【解析】应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费，计提的职工教育经费和工会经费，为职工缴纳的住房公积金，企业提供给职工的非货币性福利等。
17 [不定项选择题]根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是()。 A.管理费用增加23．2万元 B.生产成本增加116万元 C.主营业务收入增加120万元 D.主营业务成本增加60万元 【答案】A,B,C,D
【解析】应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费，计提的职工教育经费和工会经费，为职工缴纳的住房公积金，企业提供给职工的非货币性福利等。
18 [不定项选择题]根据资料(2)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是()。 A.借：管理费用 43000 贷：银行存款 43000
B.借：管理费用 43000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 43000 C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 28000 贷：银行存款 28000 D.借：应付职工薪酬——非货币性福利 15000 贷：累计折旧 15000 【答案】A,B,C,D
【解析】应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费，计提的职工教育经费和工会经费，为职工缴纳的住房公积金，企业提供给职工的非货币性福利等。
19 [不定项选择题]根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是()。 A.在建工程增加441．5万元
B.通过“应付职工薪酬——工资”核算的薪酬为435万元
C.通过“应付职工薪酬——非货币性福利”核算的薪酬为6．5万元 D.“累计折旧”增加3．5万元 【答案】A,B,C,D
【解析】应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费，计提的职工教育经费和工会经费，为职工缴纳的住房公积金，企业提供给职工的非货币性福利等。
20 [单选题]某企业年初未分配利润贷方余额为200万元,本年利润总额为1000万元,该企业适用的所得税税率为25%,不考虑纳税调整事项,按净利润的10%提取法定盈余公积,提取任意盈
余公积50万元,向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ）万元。 A.925 B.875 C.725 D.700 【答案】C
【解析】年末未分配利润贷方余额＝200+(1000-1000×25%)×(1-10%)-50-100＝725(万元)。 21 [单选题]某企业2017年8月1日从银行借入期限为2年的长期借款8000万元，2018年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是()。 A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债
D.一年内到期的非流动负债 【答案】D
【解析】2018年12月31日这笔长期借款距离到期时间不到一年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中。
22 [单选题]下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是()。
A.应付票据及应付账款 B.应收票据 C.资本公积 D.短期借款 【答案】A
【解析】本题考核根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的项目。选项A，根据“应付票据”、“应付账款”和“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据“应收票据”科目余额减去其对应的“坏账准备”科目余额后的净额填列；选项CD，根据各自总账科目余额填列。
23 [单选题]下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是()。 A.销售材料取得的收入 B.接受捐赠收到的现金 C.出售专利权取得的净收益
D.出售自用房产取得的净收益 【答案】A
【解析】利润表的“营业收入”项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含主营业务收入和其他业务收入。销售材料取得的收入应计入“其他业务收入”，应列入利润表“营业收入”项目，而接受捐赠收到的现金应计入“营业外收入”，出售专利权取得的净收益、出售自用房产取得的净收益应计入“资产处置收益”，不应列入利润表“营业收入”项目。 24 [单选题]下列各项中，不影响利润表中营业利润的是()。 A.应收账款计提坏账准备 B.交易性金融资产公允价值变动 C.出售投资性房地产 D.罚款收入 【答案】D
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）。罚款收入计入营业外收入，不影响营业利润。 25 [单选题]某企业2017年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25％。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2017年度利润表“净利润”项目的金额为()万元。 A.903 B.1049 C.976 D.1012．5 【答案】B
【解析】本题考核利润表“净利润”项目的填列。应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元)，所得税费用=1204×25％=301(万元)。 净利润=1350-301=1049(万元)。
26 [多选题]下列关于银行存款清查的表述中，正确的有()。 A.不需要根据“银行存款余额调节表”做任何账务处理 B.对于未达账项，等以后有关原始凭证到达后再做账务处理 C.如果调整之后双方的余额不相等，则说明银行或企业记账有误 D.对于未达账项，需要根据“银行存款余额调节表”做账务处理 【答案】A,B,C
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