中国居民赴澳大利亚投资税收指南

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3.1.1征税范围和纳税义务人................................. 17 3.1.2应纳税额............................................. 17 3.1.3购进环节征税......................................... 18 3.1.4合并纳税制........................................... 18 3.1.5税率................................................. 18 3.2 消费税 ................................................... 18 3.3 关税 ..................................................... 19 4.其他主要税费................................................. 19 4.1 工资税（Payroll Tax） .................................... 19 4.2 附加福利税（Fringe Benefit Tax） ......................... 19 4.3 印花税 ................................................... 19 4.4 房地产税 ................................................. 20 4.5 石油资源租赁税 ........................................... 20 4.6 环境税 ................................................... 20 4.7 其他 ..................................................... 20 5.主要的税收优惠............................................... 20 5.1 企业所得税 ............................................... 20 5.2 预提所得税 ............................................... 21 5.3 个人所得税 ............................................... 21 第四章 澳大利亚税收征管体系 .....................................22 1.税务机关简介................................................. 22 1.1 税务机构的设置情况 ..................................... 22 1.1.1联邦税务局........................................... 22 1.1.2地方税务局........................................... 22 1.2 机构横向与纵向的设置情况及分工 ......................... 22 2.税收申报要求和法律后果....................................... 23 2.1 纳税申报及缴纳的基本要求 ................................. 23 2.1.1企业所得税........................................... 23 2.1.2个人所得税........................................... 23 2.1.3商品服务税........................................... 24 2.1.4其他税种............................................. 24 2.2 税收评定 ................................................. 25 2.3 滞纳金与罚款 ............................................. 25 2.3.1滞纳金............................................... 25

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2.3.2罚款................................................. 25 3.税收调查与争议解决机制....................................... 26 3.1 税收调查规定与程序 ....................................... 26 3.2 国内税务争议解决机制 ..................................... 27 3.3 国际税务争议解决机制 ..................................... 27 第五章 澳大利亚税收协定体系 .....................................28 1.澳大利亚税收协定签署情况..................................... 28 2.中澳税收协定................................................. 28 2.1 综述 ..................................................... 28 2.2 适用范围 ................................................. 28 2.3 常设机构 ................................................. 29 2.4 股息 ..................................................... 29 2.5 利息 ..................................................... 30 2.6 特许权使用费 ............................................. 30 2.7 财产转让所得 ............................................. 31 2.8 税收情报交换 ............................................. 31 3.相互协商程序的适用........................................... 31 4.协定争议的风险防范........................................... 32 第六章 转让定价和反避税管理 .....................................34 1.反避税概述................................................... 34 1.1 一般反避税规定 ........................................... 34 1.2 特殊反避税规定 ........................................... 34 1.3 最新更新规定 ............................................. 34 2.转让定价..................................................... 35 2.1 综述 ..................................................... 35 2.2 实际应用 ................................................. 35

2.3 常设机构和总部之间的再分配 ............................... 36 2.4 服务费和费用分摊 ......................................... 36 2.5 转让定价处罚 ............................................. 37 3.同期资料..................................................... 38 4.预约定价..................................................... 38 4.1 预约定价安排的申请 ....................................... 38 4.2 纳税人年度报告 ........................................... 38 4.3 有效时间 ................................................. 39

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5.资本弱化..................................................... 39 6.受控外国公司................................................. 39

6.1 如何确定受控外国公司的收入归属 ........................... 39 6.2 受控外国公司的认定标准 ................................... 40 第七章 澳大利亚 2014-2015 年度税收分析............................ 41 1.经济情况分析................................................. 41 2.税收收入分析................................................. 41 2.1 收入管理 ................................................. 41 2.2 净税收收入 ............................................... 42 2.3 大企业管理 ............................................... 43 3.重要税收变动................................................. 44 4.外国投资者需关注的税收风险................................... 44 4.1 国际业务往来 ............................................. 44 4.2 打击使用激进信托安排避税行为 ............................. 45 4.3 正确申报及自愿性信息披露 ................................. 45

第八章 国际税制改革对澳大利亚税收的影响.............................46

1.多边税收征管互助公约对澳大利亚税制的影响..................... 46 2.BEPS 成果对澳大利亚税制的影响 ................................ 47 3.CRS 在澳大利亚的执行 ......................................... 48 参 考 文 献......................................................49

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第一章

1.澳大利亚国情概要

澳大利亚简介

澳大利亚，全称澳大利亚联邦，位于南太平洋和印度洋之间，由澳 大利亚大陆和塔斯马尼亚等岛屿组成，大陆面积 769 万平方公里，南北 长约 3,700 公里，东西宽约 4,000 公里。按照面积计算，澳大利亚为全 球第 6 大国，仅次于俄罗斯、加拿大、中国、美国与巴西。

澳大利亚的财政管理体制采用分税制，即联邦、州和地方政府按照 相关宪法和法律规定的职权，各自享有征收专属税费的权利。澳大利亚 国际税收法律体系主要组成部分包括法庭相关判例、成文法和国际税收 协定，以及具有特定法律效力的公共裁定、类别裁定、个案裁定，以及 不具有法律约束力的法律执行说明、公开出版物等。

截至 2015 年 9 月，澳大利亚人口约为 2,386 万，平均人口密度为 每平方公里 2.8 人，是世界上人口密度最低的国家之一。全国 70%的人 口集中生活在悉尼、墨尔本、珀斯、布里斯班、阿德莱德等十几个城 市。作为一个移民国家，澳大利亚移民人口占总人口 28%。英语为澳大 利亚官方语言，较为通行的其他语言包括：普通话、意大利语、希腊语 和粤语。

澳大利亚国家行政管理采取联邦制，分为联邦、州（六州二领 地）、地方（区、镇、郡议会或是同级市政厅）三级。其中，现有领土 划分为六个州和两个自治区领地：分别是新南威尔士、维多利亚州、昆 士兰州、南澳大利亚州、西澳大利亚州、塔斯马尼亚州、以及首都特区 和北领地。各州高度自治，根据各州法律规定处理其州内大小事务，且 分管辖下各地方政府。

图1 澳大利亚行政区划图

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