实务分析题：
1.2003年某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单
位现金日记账余额为2676元，实存现金只有19元。另外王某借1000元；还有1000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。要求指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，并提出审计意见。
答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况如下： 某某审计局
2003年6月某日 单位：元
项 目 金 额 备 注 库存现金实点金额 19 加：已付讫未入账的支出凭证 1000 加：白条抵库数 1000 库存现金实际占用额 2019
库存现金账面结存额 2676 缺：675 企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 编制： 复核
（2）该单位在库存现金管理上存在下列问题：
现金账实不符，审计日账面结存额2676元，而实际库存现金2019元，短缺现金
657元；白条抵库，出纳员以白条借给王某，并为其他单位垫付现金；审批手续不健全，出纳员未经领导批准，擅自出借现金严重违反了货币资金管理的条例。审计意见：应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任；立即催收出借垫付的现金，及时收回缴库；应严格履行和复核手续，强化财务人员的法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪意识。
2.某公司年末应收账款总账余额为500万元，其所属明细账借方余额的合计数为600万
元，贷方余额的合计数为100万元。其他应收账款总账余额为20万元。该公司按应收账款总账余额520*5%=26万元计提坏账准备。要求审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。
答：（1）该公司的坏账准备是不正确的。因为，对于应收账款明细账中有贷方余额不
应计提坏账准备，究其实质，应归入负债方；而其他应收账款的借方余额也应计提坏账准备。所以，年末计提坏账准备的基数为：600+20=620万元，当期应提取的坏账准备=620*5%=31（万元）(2)该公司少提坏账准备5（31-26）万元，建议作出调整，调整分录应为：
借：管理费用——计提坏账准备（或以前年度损益调整） 50000
贷：坏账准备 50000
4.盘点结果出现盘盈925.17元，元追加了调查，询问，复核等审计程序，假定查明盘盈的
原因是：①本月行政部张三出差寄存的工资款500元；②长期为入账的变卖旧报纸和杂物的收入425元；③日常收付款多出的0.17元。要求请根据审计的结果，编写审计工作底稿。
答：以上差异是盘盈925.17元，其中张三工资迟早要领，故500元不作处理，其余
两项原因造成的425.17元，要求入账反映，建议调整分录为：
借：现金 425.17 贷：营业外收入 425.17 建议完善支出手续，杜绝白条现象。
5.对某企业1000张购货发票进行抽样审计是，若要求其平均金额的估计误差不超过10000元，可靠程度为95%，预计总体标准差为40元。要求：根据资料计算应抽取多少张购货发票进行审计？
答：n=[(S*U*N)/A]=[(40*1.96*1000)/10000]=61张，应抽取61张购货发票进行审
计。
3.2004年1月13日上午9时，审计人员对ABC公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存现金如下：（！）现钞有：100元币9张，50元币12张，10元币20张，5元币50张，2元币40张，1元币20张，5角币8张，2角币5张，1角币8张，硬币8角7分。总计2056.67元。（2）尚未入账的收入凭证3张，计232.00元；（3）尚未入账的支出凭证8张，计584.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计200.00元。
盘点日（1月13日）的库存现金账面余额为1483.50元，2004年1月1日至盘点日止
收入3226.00元，支出3075.82元。2003年12月31日库存现金账面余额981.32元。要求：请编制ABC公司库存现金盘点表。 答： 现金盘点表
被审计单位：ABC公司 页次： 索引： 盘点日期： 2004年1月13日 编制人： 日期： 复核人： 日期： 项 目 金 额 备 注 （一）200年1月13日账面结余额 1483.50 加：至盘点时收入 232.00 减：至盘点时支出 584.00 其中：白条（200.00）
（二）盘点时账面应存合计 1131.5 （三）盘点时实存数 2056.67 加：本年1月1日至盘点时支出 3075.82 减：本年1月1日至盘点时收入 3226.00 （四）推算上年12月31日实存数 1906.49 （五）上年12月31日账面余额 981.32
（六）盈亏差额 925.17 手续不够完备
6.注册会计师甲，乙两人根据会计事务所与祥林公司签订审计业务约定书于2004年
2月10日对其会计报表进行审计，在2月28日完成全部实地审查工作，除下列事项外，林祥公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定，公允地反映了其财务状况，经营成果和现金流量情况。注册会计师均已认可。（1）林祥公司上年末产成品期末余额多计10000元，影响2003年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。（2）林祥公司7月份对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使2003年销售成本上升15000元，这一变化未在会计报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。要求：确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出审计报告的说明段和意见段。
答：注册会计师应发表保留意见的审计报告。说明段和意见段如下：经审计，我们发
现贵公司由于2003年期末产成品余额多计10000元而导致润增加10000元；还发现贵公司将产成品计价方法有加权平均法改为后进先出法，使销售成本增加15000元，利润减少15000元。我们认为按照《企业会计准则》的规定，产成品期末余额多计应予以调整，改变会计方法应予以在会计报表中说明，但贵公司未接受我们的意见。第一事项使得贵公司12月31日该资产负债表流动资产减少10000元，该年度损益报表的利润额增加10000元；第二事项使得贵公司12月31日流动资产减少15000元，该年度损益表的利润总额减少15000万元。我们认为，除存在报告第三段所诉两项事项的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《**会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。
**会计事务所（公章） 中国注册
会计师（甲，乙签名盖章）
（地址）
2004年*月*日
中国**市
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