第一章 注册会计师审计特点
（一）基础练习
[复习思考题]
1.注册会计师是如何起源和发展的？ 2.注册会计师的业务范围都包括哪些？ 3.注册会计师协会的职责是什么？ 4.会计师事务所包括哪几种组织形式？
[练习题]
一.单项选择题
1.下列提法中，表述正确的是（ ）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师具有一致性 D.注册会计师应保证会计报表的可靠程度
2.注册会计师审计的依据是（ ）。 A.财政部制定的会计准则
B.中国注册会计师协会制定的审计准则 C.审计署制定的国家审计准则
D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则
3.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（ ）方面是基本相似的。 A.审计要实现的目标 B.对内部审计的利用 C.审计所依据的准则 D.审计中取证的权限
4.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ ）。 A.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动 B.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的 会计资料及其相关资料
C.被审计单位的会计资料及其相关资料 D.被审计单位的会计报表
5.注册会计师审计作为外部审计人员，要对被审计单位内部审计的情况进行了解，并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
A.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活 B.外部审计与内部审计同属于审计监督体系
C.在审计职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
D.内部审计是内部控制的一部分，利用内部审计工作可以提高注册会计师的工作效率
二.多项选择题
1.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（ ）。 A.二者都是外部审计，都具有较强的独立性
B.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 C.二者的审计标准基本一致
D.二者的对象、方式和监督的性质基本一致
2.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。
A.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
B.内部审计和注册会计师在工作上具有一定程度的一致性 C.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 D.内部审计是注册会计师的基础
3.鉴证业务与相关服务的区别包括（ ）。 A.业务涉及的关系人不同 B.业务关注的焦点不同 C.工作结果不同 D.独立性要求不同
4.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（ ）的分离。 A.所有权 B.受益权 C.处置权 D.经营权
5.内部审计与独立审计都是现代体系的组成部分，但是二者在（ ）方面存在着很大区别。 A.审计独立性 B.审计方式
C.审计目的 D.审计职责和作用
三、判断题
1.注册会计师审计是强制性的审计。 （ ）
2.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计。 （ ）
3.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是提高企业财务信息的可靠性和可信性。 （ ）
4.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，当然注册会计师也应对其进行测评。 （ ）
5.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 （ ）
（二）CPA测试
一、单项选择题
1. 注册会计师审计起源于（ ）。 A．企业所有权和经营权的分离 B．市场经济 C．股份公司 D．资本市场
2. 下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的是（ ）。
A．16世纪的注册会计师审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整，审计方法是对会计账目进行详细审计
B．1844年到20世纪初的英式审计审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整，审计方法是对会计账目进行详细审计
C．1929～1933年的美式注册会计师审计的重点是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
D．二战后到现在，注册会计师审计开始采用抽样方法
3. 新中国注册会计师职业开始复苏的标志是（ ）。
A．《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》 B．《关于成立会计顾问处的暂行规定》 C．《中华人民共和国注册会计师法》 D．《中华人民共和国会计法》
4. 注册会计师审计方法的审计方法的演进经历了（ ）三个阶段。 A．账项基础审计、详细审计、制度基础审计 B．账项基础审计、风险导向审计、制度基础审计 C．资产负债表审计、利润表审计、制度基础审计 D．详细审计、制度基础审计、风险导向审计
5. 按照审计主体的不同，审计监督体系分为（ ）。 A．政府审计、内部审计和注册会计师审计 B．详细审计、制度基础审计和风险导向审计 C．财务报表审计、经营审计和合规性审计 D．资产负债表审计、验资和特殊目的审计
6. 我国目前的审计机关由（ ）领导。 A．全国人民代表大会 B．中国注册会计师协会 C．财政部门 D．政府
7. 审计监督体系中政府审计、内部审计和注册会计师审计三者的关系是（ ）。 A．政府审计为主，内部审计和注册会计师审计为辅
B．政府审计独立性最强，注册会计师审计和内部审计的独立性弱 C．三者地位是平等的，共同构成了我国的审计监督体系
D．注册会计师审计为主，政府审计和内部审计为辅
二、多项选择题
1. 下列关于西方注册会计师审计的起源与发展的说法，正确的有（ ）。
A．起源于意大利合伙企业，形成于英国股份公司，伴随着美国资本市场的发展而发展和完善 B．威尼斯创立了威尼斯会计协会，爱丁堡创立了第一个注册会计师的职业团体——爱丁堡会计师协会
C．注册会计师审计发展在美国经历了资产负债表审计、利润表审计和跨国审计 D．注册会计师审计是市场经济发展到一定阶段的产物
2. 下列关于审计含义的说法中，正确的有（ ）。
A．审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者 B．审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员 C．审计的对象是“经济活动与经济事项认定” D．审计的依据是“既定标准”
3. 注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有（ ）。
A．财务报表审计 B．经营审计 C．合规性审计 D．合理保证审计
4. 下列关于财务报表审计的说法中，正确的有（ ）。
A．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照会计准则和会计制度发表审计意见
B．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报表编制基础发表审计意见
C．财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表 D．政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计
5. 下面关于风险导向审计的说法中，不正确的有（ ）。
A．传统的审计风险模型是审计风险（AR）＝重大错报风险×检查风险，现在的模型是审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）
B．审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施的程序后没有发现这种错报的可能性 C．检查风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D．固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
6. 下列关于政府审计和注册会计师审计的关系，表述正确的有（ ）。
A．政府审计收入来源于本级人民政府，注册会计师审计收入来源于审计客户，两者的收入来源不同
B．两者的取证权限相同
C．政府审计具有行政强制力，注册会计师审计不具有强制力，两者取证权限和发现问题的处理方式不同
D．政府审计的独立性较强，注册会计师审计的独立性较弱
7. 下列关于内部审计和注册会计师审计的关系，表述正确的有（ ）。
A．内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果；注册会计师审计是针对财务报表的公允性和合法性，两者的审计目标不同 B．内部审计独立性较弱，注册会计师审计独立性较强 C．两者接受审计的自愿程度相同
D．注册会计师审计，要对内控制度进行测评，了解内部审计的设置和工作情况
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