审计习题

部门日常从事的工作交由财务部门进行不定期抽查和监督.

[答案] 存在重大错报.这样做大削弱了对控制的监督,导致财务报表层的重大错报风险.

(2)X公司于2010年4月30日向Y公司投资1000万元,取得了Y公司30%的股权,但至年末为止,双方尚未就能否参与Y公司的经营决策达成一致意见.

[答案] 存在重大错报风险.由于未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致,可能导致X公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报. (3) X公司的2000万元长期借款于2010年6月30日到期后,曾多次提出延长半年还款,但债权银行考虑到X公司银行借款过多,按期收回了贷款.

[答案] 存在重大错报风险.X公司为了能从银行取得借款,可能会隐瞒负债,特别是隐瞒短期借款,导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险.

(4) 2010年8月,由于开发商资金短缺,X公司委托某房地产公司开发公司承建的大型基建项目被迫停工,何时开工,尚难预料.

[答案] 存在重大错报风险.由于大型基建项目非正常原因停工,而且难以预料复工时间,可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险.

(5) X 公司的原材料产自波斯湾地区,2010年9月,由于波斯湾局势紧张,X公司的原材料供应时断时续,原材料供应商多次提高原材料价格和运费.

[答案] 存在重大错报风险.由于原材料供应不稳定,价格及运费不断上涨,可能导致X公司存货的计价和分摊认定存在重大错报风险.

(6) 2010年11月X公司耗资500万元全面实现了会计电算化.为尽快适用信息技术环节,财会部门分期分批对全体财会人员进行了业务培训.

[答案] 存在重大错报风险.信息技术环节发生变化可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合,从而导致财务报表层次的重大错报风险.

[例题·多选题]对于舞弊导致的重大错报风险,下列审计程序中,注册会计师通常可以提高审计程序不可预见性的有( )。

A、在事先不通知企业的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘 B、运用不同抽样方法选择需要检查的存货

C、向以前审计过程中接触不多的企业员工询问存货采购和销售情况 D、在存货监盘时对大额存货进行抽盘 [答案] ABC

【例题·多选题】注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（ ）。

A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.主要依赖控制测试获取审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 [答案] A、C

[例题·单选题]以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ ）。 A.重大错报风险越高,越需要精心设计进一步审计程序

B.不同性质的内部控制对设计进一步审计程序具有重要影响 C.重大错报风险越高,所需进一步审计程序的范围越大

D.不同认定的风险差异越大,进一步审计程序的性质差别越大

[答案] D 不同认定的风险差异越大,进一步审计程序的范围差异越大,但审计程序的性质不一定有大的差异.

【例题·多选题】在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。

A.控制是否存在反映运行有效性的文件B.控制是否与认定直接相关

C.控制是否属于自动化应用控制D.控制是否与认定间接相关[答案] ABCD 【例题·多选题】对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据,注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（ ）。 A、信息技术一般控制

B、自动化应用控制

C、自上次测试后已发生变化的控制 D、旨在减轻特别风险的控制 [答案] CD

【例题·多选题】在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有（ ）。 A.对控制运行的拟信赖程度 B.控制的预期偏差率 C.信息技术的应用程序

D.拟信赖控制运行有效性的时间长度 [答案] ABCD

【例题·多选题 】下列关于确定实质性程序性质、时间和范围的表述中，不恰当的是（ ABD ）。 A.如果控制测试的结果使注册会计师非常满意，注册会计师可以不做实质性程序 B.注册会计师应在期末实施实质性程序，不应在期中工作中执行此类程序

C.如果相关认定的重大错报风险很高，注册会计师应将实质性程序更多地安排在期末工作中进行 D.注册会计师在任何情况下均不应将以前获取的实质性程序的证据用作本期的有效证据 作业题

P177 案例分析题

第五章 审计证据与审计工作底稿

[例题·单选题] 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。 A、错报风险越大,需要的审计证据可能越多.

B、审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少.

C、审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据给予以弥补. D、通过提高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量.

[答案] D 重要性是一种客观指标,可以合理估计,但不能人为调整.为降低审计证据的数量而调高重要性的做法不符合其内涵.

【例题·单选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）. A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款是否存在

『答案』D。A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在相关。 【例题·简答题】注册会计师张杰在对恒基公司2012年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据： 1、收料单与购货发票；

2、销货发票副本与产品出库单； 3、领料单与材料成本计算表； 4、工资计算单与工资发放单； 5、存货盘点表与存货监盘记录； 6、银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠，并简要说明理由。

【例题·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ ）。 A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程 『答案』ACD

【例题·单选题】A注册会计师对乙公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年3月15日（审计报告日），乙公司对外报出财务报表的日期为2013年3月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。

A.2013年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B.2013年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.2013年5月15日，B注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.2013年5月20日，乙公司收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1 000万元 『正确答案』C

『答案解析』选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

【例题·单选题】 在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。 A、销售发票的开具人 B、销售发票的编号 C、销售发票的金额 D、销售发票的付款人

[答案] B。识别特征应当具有唯一性,通常情况下,销售发票的编号是唯一的,其余选项中的识别特征都不一定具有唯一性.

【例题·单选题】 A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有（ ）。 A、重大关联方交易 B、非正常的重大交易

C、导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D、导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项 [答案] ABCD 课堂练习 P203案例分析题[课堂练习] P203案例分析题

例题：注册会计师对该年度001号至300号付款凭证进行抽样，决定 抽取5张凭证。

（1）如果采用随机数表法抽样，部分数据如下：

1 2 3 4 5 1 35685 83592 58226 25238 36242 2 60999 80089 14819 48602 02713 3 34453 32555 84189 90021 83512 4 16530 61372 14135 21086 58168 5 42818 32222 42361 47859 42990 假设付款凭证号与表中后三位建立对应关系，从第一行第二列数开 始选号，顺序是从左开始，从上到下，那么选出的5张凭证号应是哪 些？

（2）如果用系统抽样法，从003号开始，从小到大选号，那么选出的 号码应是哪些？

保证系数

一、营业收入的实质性程序 （一）营业收入的审计目标

A、发生B、完整性 C、准确性 D、截止 E、分类 F、与列报相关的认定。 (二）主营业收入的实质性程序（15个） 1、获取或编制主营业务收入明细表（A）

◆复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；

◆检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确. 2、检查主营业务收入的确认条件、方法 (ABCD) ◆是否符合企业会计准则，前后期是否一致；

◆特别关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

[例] ABC公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，是否正确？ 1. ABC公司于2010年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求ABC公司采取减价等补偿措施或全部予以退货,ABC公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，ABC公司于2010年确认了相应主营业务收入.

2.ABC公司于2010年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管ABC公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的部分产品保留法定所有权。截止2010年末，ABC公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元。

3、必要时，实施以下实质性分析程序 (ABC) ◆本期与上期主营业务收入的比较分析； ◆重要产品毛利率的比较分析；

◆本期各月主营业务收入的比较分析；

◆根据增值税发票或普通发票估算的全年收入与实际收入的比较分析.

4、获取产品价格目录，抽查售价 (C)

◆售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理； ◆有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。

5、抽取本期一定数量的发运凭证，审查存货出库日期、品名、数量是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致 （ABCD）

◆目的：是否存在未入账的主营业务收入(低估) ◆审计调整分录： 借：应收账款等

贷：营业收入—主营业务收入 应交税费—应交增值税

6、抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致 （ACD） ◆目的：是否存在高估

◆李晓根据主营业务收明细账的记录，分别抽查了1~12月份的记账凭证，共300张，对11月份和12月份进行重点抽查,在凭证抽查中将记账凭证与销售发票、出库单、货运凭证、运费单据及销售合同分别进行核对，发现不符单据共6张。同时还对这些交易不符及金额较大、有一定疑问的应收账款进行函证(函证结果及分析说见后文应收账款审计部分)。

7、结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额. （AC）

8、对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等单据进行核对，必要时向海关函证。（A）

9、实施销售的截止测试

◆目的：确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确；

◆测试关键：检查三个日期：发票开具日期、记账日期、发货或提供劳务日期是否归属于同一适当会计期间

◆测试的方法：检查资产负债表日前后若干天（一般10天左右）交易.