第二步 进口商还盘价格核算

第二步 进口商还盘价格核算

进口商购买商品后再销售给进口国内的使用者及国内客户，进口商还盘价格核算内容： （1）进口商先核算按照出口商报价和自己预期所得利润计算进口国内销售价格；

进口国国内销售价格=【进口价格（进口成本/采购成本）+进口费用+进口预期利润】*1.17

（2）进口国国内客户可能降低购买价格，进口商根据出口商报价和国内客户的购买价格进行利润核算； 进口利润=进口国国内销售价格/1.17-进口价格-进口费用

（3）进口商既要满足国内客户价格要求又要保持自己预期利润率，则核算能够接受的出口商的报价价格。 进口价格（FOB/CFR/CIF）=进口国国内销售价格/1.17-进口费用-进口利润 一、进口价格核算通用公式 （一）进口商国内销售价格核算

进口关税完税价=CIF=CFR/[1-(1+投保加成率)*保险费率] =(FOB+运费) /[1-(1+投保加成率)*保险费率] 进口关税额=CIF*进口关税率

进口消费税完税价=(CIF+进口关税额)/(1-进口消费税率)

进口消费税额=(CIF+进口关税额)/(1-进口消费税率)*进口消费税率 进口增值税完税价格= CIF+进口关税额+进口消费税额

进口增值税额(代缴)=(CIF+进口关税额+进口消费税额)*进口增值税率

【注意：货物进口时先由海关征收进口增值税代缴部分，然后再由国税局征收进口商销售给国内客户时的增值税，为避免双重征税，所以国税局征税增值税时要扣除进口时由海关代征的税款，即实际共缴纳的增值税为：国内销售价格/（1+17%）*17%】

1.共缴增值税=进口代缴增值税+实缴增值税=国内销售价格/（1+17%）*17%

2.第一次进口代缴增值税（海关代征）=(CIF+进口关税额+进口消费税额)*进口增值税率

3.第二次实缴增值税（最后交给国税局的增值税额）=国内销售价格/（1+17%）*17%-进口代缴增值税（海关代征） 1、当利润按销售利润(按国内销售价格计算)时:

国内销售价格=(进口成本+进口费用+进口利润) *(1+增值税率) (注意进口费用中不含代缴增值税额)

国内销售价格=(进口成本+进口费用) *(1+增值税率)/ [1-1*销售利润率*(1+增值税率)]

2、当利润按成本利润(按进口成本计算)时:

国内销售价格=货价*(1+增值税率)=(进口成本+进口费用+进口利润) *(1+增值税率)

国内销售价格=货价*(1+增值税率)=(进口成本+进口费用+进口成本*成本利润率) *(1+增值税率)

（二）进口商进口利润核算

国内销售价格=货价*(1+增值税率)=(进口成本+进口费用+进口利润) *(1+增值税率) 进口利润=销售收入（国内销售价格）/（1+增值税率）-进口费用-进口成本

（三）进口商进口成本核算

进口成本（FOB/CFR/CIF）=销售收入（国内销售价格）/（1+增值税率）-进口费用-进口利润 1、根据国内用户还价核算进口成本(当进口成本为FOB价格时):

销售收入/(1+增值税率)=FOB+进口运费+进口保险费+关税+消费税+银行费用+垫款利息+业务定额费+客户佣金+进口利润额（销售利润或成本利润）

（1）当利润按进口成本计算时及成本利润率:

FOB价格={销售收入/(1+增值税率)-进口运费*(1+进口关税率)/[(1-1.1*保险费率)*(1-消费税率)]-其他进口费用}/{(1+进口关税率)/[(1-1.1*保险费率)*(1-消费税率)]+以进口成本为基数的费用率+成本利润率} （2）当利润按国内销售价格计算时及销售利润率:

FOB价格={销售收入/(1+增值税率)-进口运费*(1+进口关税率)/[(1-1.1*保险费率)*(1-消费税率)]-其他进口费用-进口销售利润}/{(1+进口关税率)/[(1-1.1*保险费率)*(1-消费税率)]+以进口成本为基数的费用率}

（注意：这里的其他进口费用和以进口成本为基数的费用率是除进口运费、进口保险费、关税、消费税之外的其他费用，主要包括银行费用、垫款利息、业务定额费、客户佣金以及其他杂费。当这些费用能直接算出来时写在分子当中，当这些费用需要通过进口成本如FOB算时则相关的费用率写在分母当中。）

2、根据国内用户还价核算进口成本(当进口成本为CFR价格时):

销售收入/(1+增值税率)=CFR+进口保险费+关税+消费税+银行费用+垫款利息+业务定额费+客户佣金+进口利润额

（1）当利润按进口成本计算时及成本利润率:

CFR价格=[销售收入/(1+增值税率) -其他进口费用]/{(1+进口关税率)/[(1-1.1*保险费率)*(1-消费税率)]+以进口成本为基数的费用率+进口成本利润率]}

（2）当利润按国内销售价格计算时及销售利润率:

CFR价格=[销售收入/(1+增值税率)-其他进口费用-进口销售利润额]/{(1+进口关税率)/[(1-1.1*保险费率)*(1-消费税率)]+以进口成本为基数的费用率]

3、根据国内用户还价核算进口成本(当进口成本为CIF价格时):

销售收入/(1+增值税率)=CIF+关税+消费税+银行费用+垫款利息+业务定额费+客户佣金+进口利润额 （1）当利润按进口成本计算时及成本利润率:

CIF价格=[销售收入/(1+增值税率) -其他进口费用]/[(1+进口关税率)/ (1-消费税率)+以进口成本为基数的费用率+进口成本利润率]

（2）当利润按国内销售价格计算时及销售利润率:

CIF价格=[销售收入/(1+增值税率) -其他费用-进口销售利润额]/[(1+进口关税率)/ (1-消费税率)+以进口成本为基数的费用率]

二、进口商还盘价格核算案例讲解

1. 进口价格核算（FOB术语、不征收消费税的商品）

晨星公司拟从德国依莱姆公司进口WH22检测仪100台，每台的进口价格是130美元FOB汉堡。仪器为纸箱包装，每箱装1台，每箱毛重20千克，纸箱尺码为50*50*54厘米，海洋运费按尺码计算，每个运费吨的基本运费为96美元；保险按CIF金额的110%投保，保险费率为0.85%；银行贷款年利率为9%，预计垫款时间为2个月；银行费用为进口成交金额的0.45%；进口关税税率为25%，增值税率为17%；进口的其他费用，还包括领证费800元人民币（整批货，下同），报关费60元，货物检验费200元，业务费用1000元，国内运杂费840元。如果晨星公司期望的利润率为20%（按进口价格计及成本利润率），人民币与美元的汇率为8.01比1： （1）试核算晨星公司在国内销售该仪器的人民币单价。 成本：130*8.01=1041.3元/台 费用：

海洋运费=0.5*0.5*0.54*96*8.01=103.8096元/台

海运保险费=（1041.3+103.8096）/（1-110%*0.85%）*110%*0.85%=10.8078元/台 根据FOB报价得出的CIF价格为：

CIF=(FOB+进口运费) /【1-（1+保险加成率）*保险费率】 =（1041.3+103.8096）/（1-110%*0.85%）=1155.9174元/台 贷款利息=130*8.01*9%*2/12=15.6195元/台 银行费用=130*8.01*0.45%=4.6859元/台 进口关税=1155.9174*25%=288.9794元/台

其他费用=（800+60+200+1000+840）/100=29元/台 利润：

130*20%*8.01=208.26元/台 国内销售价格=货价*（1+增值税率）

=（进口成本+进口费用+进口利润）*（1+增值税率）

=（1041.3+103.8096+10.8078+15.6195+4.6859+288.9794+29+208.26）*（1+17%） =1991.8808元/台

共缴增值税=国内销售价格/1.17*0.17=289元/台

海关代缴增值税=（CIF+进口关税+进口消费税）*进口增值税率=（1155.9174+288.9794）*0.17=245元/台 实缴国税局=共缴增值税-代缴增值税=289-245=44元/台

（2）当国内客户收到晨星公司的销售报价后，提出其仅能以每台1950元的价格成交。使计算如果晨星公司接受国内客户的还价以每台1950元的价格成交，则此项交易晨星公司的利润总额为多少元人民币。 收入：

销售收入=1950*100=195000元 货价=195000/1.17=166666.6667元

成本：

进口成本=130*100*8.01=104130元 费用：

海洋运费=103.8096*100=10380.96元

CIF价格=（104130+10380.96）/（1-110%*0.85%）=115591.7428元

海运保险费=（104130+10380.96）/（1-110%*0.85%）*110%*0.85%=1080.7828元 贷款利息=130*8.01*9%*2/12*100=1561.95元 银行费用=130*8.01*0.45%*100=468.585元 进口关税=115591.7428*25%=28897.9357元 其他费用=800+60+200+1000+840=2900元 利润：

国内销售价格/（1+增值税率）-进口成本-进口费用

=166666.6667-104130-10380.96-1080.7828-1561.95-468.585-28897.9357-2900=17246.4532元 成本利润率=总利润/进口成本=17246.4532/104130=16.56%

销售利润率=总利润/销售收入（国内销售价格）=17246.4532/195000=8.8% （3）如果晨星公司在满足国内用户降价要求的同时，又要保持公司20%的进口成本利润率，那么其进口采购成本（FOB价格）应为每台多少美元。 成本：FOB*8.01 费用：

海洋运费=0.5*0.5*0.54*96*8.01=103.8096元/台

海运保险费=（FOB+103.8096）/（1-110%*0.85%）*110%*0.85% 根据FOB报价得出的CIF价格为：

CIF=(FOB+进口运费) /【1-（1+保险加成率）*保险费率】 =（FOB*8.01+103.8096）/（1-110%*0.85%） 贷款利息=FOB*8.01*9%*2/12 银行费用=FOB*8.01*0.45%

进口关税=CIF*25% =（FOB*8.01+103.8096）/（1-110%*0.85%）*25% 其他费用=（800+60+200+1000+840）/100=29元/台 利润：FOB*20%*8.01 国内销售价格：1950元/台

FOB价格={销售收入/(1+增值税率)-进口运费*(1+进口关税率)/[(1-1.1*保险费率)*(1-消费税率)]-其他进口费用}/{(1+进口关税率)/[(1-1.1*保险费率)*(1-消费税率)]+以进口成本为基数的费用率+成本利润率} FOB=[1666.67-103.8096*1.25/(1-1.1*0.85%)-29]/[1.25/(1-1.1*0.85%)+9%*2/12+0.45%+20%] FOB=[1666.67-103.8096*1.25/(1-0.00935)-29]/ [1.25/(1-0.00935)+9%*2/12+0.45%+20%] FOB=[1666.67-103.8096*1.25/0.99065-29]/ [1.25/0.99065+9%*2/12+0.45%+20%] FOB=[1666.67-130.9867-29]/ [1.2618+9%*2/12+0.45%+20%] FOB=1506.6833/ [1.2618+0.015+0.45%+20%]

FOB=1506.6833/ 1.4783 1950/1.17 FOB价格=1019.2/8.01=127.24美元/台

2.进口价格核算（FOB术语、征收消费税的商品） 品名：成套化妆品 货号：PC1010 拟购数量：320套 包装方式：8套/纸箱

每个纸箱尺码：64*44*54厘米 每个纸箱毛/净重：18/15千克 核算数据

国外客户报价:USD48.00/套FOB 各项进口费用：

此项交易的进口包干费（不含税收）为： 2560.00元 航空运费为每箱：USD52.00

银行费用为每笔交易：USD180.00 公司业务费用总额约为：6510.00元 保险费率为：0.9% 投保加成率为：10.00% 进口关税税率为：10.00% 增值税率为：17.00% 消费税税率为：30.00% 汇率为：（1美元兑换人民币） ：8.01 预期利润率：进口成本的 10% 核算要求：

（1）填写下列核算表，用数字列出计算过程并将计算结果填入规定的栏目内

（2）计算时请务必保留4位小数，小于1的数值保留5位小数。 解答： 报价核算： 进口成本FOB 进口运费 进口保险费 进口包干费 业务费用 银行费用 关税完税价格CIF 关税额 消费税额 代缴增值税完税价格 代缴增值税额 成本利润额 国内销售价格 共缴销售税款 实缴增值税额 销售利润率 计算过程 48*8.01 52*8.01/8 (48*8.01+52.0650)/(1-1.1*0.9%)*1.1*0.9% 2560/320 6510/320 180*8.01/320 (48*8.01+52.0650)/(1-1.1*0.9%) 440.91*10% 692.8586*30% 440.91+44.091+207.8576 692.8586*17% 48*8.01*10% (440.91+44.091+207.8576+8+20.3438+4.5056+38.4480)*1.17 894.0625/1.17*0.17 129.9065-117.786 38.448/894.0625 计算结果 384.48 52.0650 4.3650 8.0000 20.3438 4.5056 440.9100 44.0910 692.8586 207.8576 692.8586 117.7860 38.4480 894.0625 129.9065 12.1205 4.30% 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 人民币元/套 （百分比） 消费税完税价格 (440.91+44.091)/(1-30%) 还价核算1:进口商向国内客户报价后随即收到还价,称其能够接受的价格为每套860.00元,订购数量为320套.试根据客户还价进行以下利润核算(按总量计算): 销售收入 销售税款 包干费用 进口运费 进口保险费 银行费用 业务费用 关税税额 计算过程 860*320 货价=国内销售价格/1.17=国内销售价格-增值税 275200/1.17*0.17 2560.0000 52*8.01*320/8 (123033.6+16660.8)/(1-1.1*0.9%)*1.1*0.9% 180*8.01 6510.0000 141091.2029*10% 计算结果 39986.3248 2560.0000 16660.8 1396.8029 1441.8 6510.0000 14109.1203 人民币元 人民币元/ 人民币元 人民币元 人民币元 人民币元/ 人民币元 275200.0000 人民币元 123033.6000 人民币元 进口成本FOB 48*8.01*320 关税完税价格 (123033.6+16660.8)/(1-1.1*0.9%) 141091.2029 人民币元