1-5CBCBC21AC226-10CDBBD23BC24201010参考答案11-15CBBAB16-20DAAAA25ACE26AD27CE28ABDE29ACD30ABCDEABCEABDE31.教材136-138页.32.教材475页与486页综合回答,应包括列示表格的不同(资产负债表和利润表),列示的科目也不同.33.教材40页改编(1)借:短期借款USD1000/RMB6810财务费用-汇兑损益100贷:银行存款6820(2)借:应收账款USD2000/RMB13640贷:主营业务收入13640提示:本小题没有提到该商品的成本,故不列示结转库存商品成本的分录.(3)借:固定资产34150贷:应付账款USD5000/RMB34150提示:该设备无须安装,直接计入固定资产,否则先计入在建工程,完工再转入固定资产.(4)项目短期借款应收账款应付账款合计借:财务费用-汇兑损益40贷:短期借款30应付账款10借:应收账款20贷:财务费用-汇兑损益20或者合并为:借:应收账款20财务费用-汇兑损益20贷:应付账款10短期借款3034.教材99页改编暂时性差异及其对所得税影响数计算表项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产余额递延所得税资产发生额2009年1501500002010年1001202033(借)2011年6090304.51.5(借)2012年3060304.50(借)期末账面余额USD1000/RMB6790(贷)USD3000/RMB20440(借)USD8000/RMB54550(贷)期末按市场汇率调整额USD1000/RMB6820USD3000/RMB20460USD8000/RMB54560汇兑损益－30＋20－10－20单位:万元2013年10302031.5(贷)2014年00003(贷)2010年末账面价值=150-150*5/15=100计税基础=150-150/5=120,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元,即递延所得税资产余额20*15%=3万元,本年递延1梦想不会辜负每一个努力的人
所得税资产发生额为3-0=3万元(借).2011年末账面价值=100-150*4/15=60计税基础=120-150/5=90,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元.2012年末账面价值=60-150*3/15=30计税基础=90-150/5=60,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-4.5=0万元.2013年末账面价值=30-150*2/15=10计税基础=60-150/5=30,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元.即递延所得税资产余额20*15%=3万元.故本年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万元.2014年末账面价值=10-150*1/15=0计税基础=30-150/5=0,资产的账面价值＝计税基础,不产生可抵扣暂时性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元.提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计提及转回的分录,但应掌握.另外,还必须掌握教材104页相似例题.35.教材226页例题改编首先判断为售后租回经营租赁业务,且没有证据表明售后租回以公允价值成交,排除教材227页本章小节上面的以\注意\提示的该段文字的适用.(1)未实现售后租回损益=360-(500-200)=60万元(2)借:固定资产清理3000000贷:固定资产5000000累计折旧2000000(3)借:银行存款3600000贷:固定资产清理3000000递延收益-未实现售后租回损益600000(4)借:递延收益-未实现售后租回损益200000贷:管理费用20000036.教材280页与293页例题改编首先判断为同一控制下的企业吸收合并,支付为发行权益性证券,并有发行佣金.(1)借:乙公司各资产账面值3800000贷:乙公司各负债账面值1800000股本1200000资本公积800000借:资本公积50000贷:银行存款50000提示:乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本只有120万元,产生的80万元的有利差额直接增加资本公积即可;如果乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本有250万元,产生的50万元的不利差额首先以甲公司的资本公积数额40万元为限调整甲公司的资本公积,再依次以甲公司的盈余公积30万元与未分配利润20万元为限调整.分录此时为借:乙公司各资产账面值3800000资本公积400000盈余公积100000贷:乙公司各负债账面值1800000股本2500000(2)合并后资产总额为650-5+380=1025万元2梦想不会辜负每一个努力的人
负债总额为390+180=570万元所有者权益总额为1025-570=455万元或者所有者权益总额为260+120+80-5=455万元37.教材358页例题改编(1)首先确认权益法下的对子公司净利润享有额借:长期股权投资-乙公司450000(500000*90%)贷:投资收益450000再抵消成本法下对股利分配的确认借:投资收益270000(300000*90%)贷:长期股权投资-乙公司270000(2)173+45-27=200万元(最初长期股权投资余额为借方)(3)母公司对子公司权益性投资与子公司相应的所有者权益抵消借:股本1550000资本公积100000盈余公积180000未分配利润170000商誉20000(2000000-2000000*90%)贷:长期股权投资-乙公司2000000(1730000+450000-270000)20000少数股东权益母公司对子公司的投资收益与子公司利润分配抵消借:投资收益450000(500000*90%)少数股东损益50000(500000*10%)未分配利润-年初20000贷:提取盈余公积50000分配利润300000未分配利润-年末1700003梦想不会辜负每一个努力的人
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