应交税费-应交增值税（进项税额转出） （7）借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：银行存款 借：原材料 贷：委托加工物资
52000 18400 70400
34000
52000
18400 70400
9．甲公司20×8年1月1日发行5年期、面值为600万元、票面利率为5 %、到期一次还本付息的公司债券，发行债券收入价款560万元，债券发行时的市场利率为6％。该项借款用于购建一幢新厂房，工程于20×8年1月1日开工，于20×9年末完工交付使用。
要求：编制甲公司发行债券和20×8年末确认利息费用的会计分录。
发行债券时： 借：银行存款 应付债券-利息调整 贷：应付债券-面值 20×8年确认利息费用时 借：在建工程 贷：应付债券-利息调整 -应计利息
5600000 400000 6000000
336000（5600000*6%） 36000 300000（6000000*5%）
10．乙公司20×8年1月1日发行3年期、面值为750万元，票面利率为6％、每年末付息一次、到期偿还本金的公司债券。该公司发行债券收入价款771万元，债券发行时的市场利率为5％。发行债券所筹集的资金用于生产经营。
要求：编制乙公司发行债券和20×8年末确认利息费用及支付利息的会计分录。
20×8年1月1日发行公司债券时 借：银行存款 贷：应付债券-面值 -利息调整 20×8年12月31日发行确认利息费用时 20×8年的实际利息费用=771*5%=38.55万元 20×8年支付利息=750*6%=45万元 借：财务费用 应付债券-利息调整 贷：应付利息 支付利息：
借：应付利息 贷：银行存款
7710000 7500000 210000
385500 64500
450000
450000
450000
11．甲有限责任公司20×8年1月1日“利润分配——未分配利润”账户有借方余额50万元（未超过亏损弥补期），20×8年实现利润总额200万元（不考虑纳税调整），所得税率25％。按规定从净利润中提取10％的法定盈余公积，经股东会决议从净利润中提取5％的任意盈余公积，根据董事会决议和股东会批准，确定分配利润50万元，当年以法定盈余公积60万元转增资本。
要求：（1）编制甲公司上述业务的会计分录。
（2）结转利润分配明细账，并计算20×8年末“利润分配——未分配利润”账户余额，并
指出余额方向。
所得税=（200-50）*25%=37.5万元 借：所得税费用 375000 贷：应交税费-应交所得税 375000 借：本年利润 375000 贷：所得税费用 375000 结转本年实现的净利润 借：本年利润 1625000 贷：利润分配-未分配利润 1625000 结转后待分配的未分配利润=1625000-500000=1125000元
按规定对利润进行分配：
借：利润分配-提取法定盈余公积 112500 -提取任意盈余公积 56250 -应付利润 500000
贷：盈余公积-法定盈余公积 112500 -任意盈余公积 56250 应付股利 500000 将“利润分配”其他各明细账户的余额全部转入“未分配利润”明细账户： 借：利润分配-未分配利润 668750 贷：利润分配-提取法定盈余公积 112500 -提取任意盈余公积 56250 -应付现金股利 500000
20×8年末“利润分配——未分配利润”账户期末贷方余额为：1125000-668750=456250元
12．甲公司于20×8年3月20日向乙公司销售产品一批，该产品价目单上的价格为200 000元，给予的商业折扣为5％，增值税率为17％，成本为150 000元，现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30，乙公司于20×8年4月9日付款。该批产品因质量问题于20×8年6月5日全部退回。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
20×8年3月20日 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 20×8年4月9日 借；银行存款 财务费用 贷：应收账款 20×8年6月5日
借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：财务费用
银行存款
借：库存商品 贷：主营业务成本
222300 150000
190000
32300 150000
220077 2223 190 000 32 300 150 000
222300
2 223
220 077 150 000
13．顺达股份有限公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，销售价格均为不含增值税价格。顺达公司20×8年4月发生如下业务：
（1）4月3日，向甲企业销售A产品一批，价款600 000元，成本450 000元，已收到货款，并将提货单交给甲企业。
（2）4月6日，向乙企业销售B产品200件，单价为2 000元，单位销售成本为1 200元。产品已经发出，并开出发票，但款项尚未收到。
（3）顺达公司经营以旧换新业务，4月8日销售B产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 200元，同时收回10件同类旧商品，每件回收价为100元（不考虑增值税），款项已存入银行。
（4）4月15日，向丙企业销售不需用原材料一批，价款为35 000元，成本为30 000元。当日收取3个月期商业承兑汇票一张
（5）4月18日，丁企业要求退回于3月25日购买的150件B产品。该产品销售单价为2 000元，单位销售成本为1 200元，其销售收入300 000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续。
（6）4月21日，乙企业来函提出4月6日购买的B产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10％给予折让并允许扣减当期增值税额，余款收回存入银行。
要求：为顺达公司上述业务编制会计分录。
（1）借：银行存款 贷：主营业务收入
702000
600000
应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）借：应收账款-乙 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （3）借：银行存款 库存商品
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （4）借：应收票据-丙 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 （5）借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：应收账款-丁 借：库存商品 贷：主营业务成本 （6）借：主营业务收入 应交税费 –应交增值税（销项税额） 贷：应收账款-乙 借：银行存款 贷：应收账款-乙
450000 468000 240000 22400 1000 12000 40950 30000 300000 51000 180000 40000 6800 421200
102000 450000 400000
68000
240000
20000 3400 12000 35000 5950
30000
351000
180000
46800
421200
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